(五)補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法
1.“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí),需要調(diào)整四大類項(xiàng)目:①實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；②實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；③不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；④經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。這些項(xiàng)目的具體內(nèi)容如下:
(1)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2)固定資產(chǎn)折舊。(3)無形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(4)待攤費(fèi)用減少(減:增加)。(5)預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)。(6)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)。
(7)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)后的凈損失。(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用(9)投資損失(減:收益)。(10)遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))。(11)存貨的減少(減:增加)。(12)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)。(13)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)。
2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目。
(1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。(2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。(3)“融資租人固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期融資租人固定資產(chǎn)計(jì)人“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。
3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目。
[例題]某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（?。┤f元。
A.400
B.850
C.450
D.500
答案：D
解析：企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500萬元
[例題]在采用間接法，將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量時(shí)，下面各調(diào)整項(xiàng)目中屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（?。?BR> A.投資受益
B.遞延稅款貸項(xiàng)
C.預(yù)提費(fèi)用
D.固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)
E.財(cái)務(wù)費(fèi)用
答案：BDE
解析： 投資受益是減，因?yàn)樵黾永麧?rùn)做減項(xiàng)處理；遞延稅款貸項(xiàng)，遞延稅款貸方發(fā)生增加所得稅費(fèi)用，減少凈利潤(rùn)所以得加；預(yù)提費(fèi)用的減少，相當(dāng)于用銀行存款付錢，現(xiàn)金減少，所以要減項(xiàng)處理；固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)損失即營(yíng)業(yè)外支出，減少凈利潤(rùn)，所以要加。財(cái)務(wù)費(fèi)用做加項(xiàng)處理。
1.“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目。采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí),需要調(diào)整四大類項(xiàng)目:①實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；②實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；③不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；④經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。這些項(xiàng)目的具體內(nèi)容如下:
(1)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。(2)固定資產(chǎn)折舊。(3)無形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(4)待攤費(fèi)用減少(減:增加)。(5)預(yù)提費(fèi)用增加(減:減少)。(6)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減:收益)。
(7)固定資產(chǎn)報(bào)廢損失。該項(xiàng)目反映企業(yè)本期發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧(減盤盈)后的凈損失。(8)財(cái)務(wù)費(fèi)用(9)投資損失(減:收益)。(10)遞延稅款貸項(xiàng)(減:借項(xiàng))。(11)存貨的減少(減:增加)。(12)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減:增加)。(13)經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減:減少)。
2.“不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)”項(xiàng)目。
(1)“債務(wù)轉(zhuǎn)為資本”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)金額。(2)“1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券”項(xiàng)目,反映企業(yè)1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券的本息。(3)“融資租人固定資產(chǎn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)本期融資租人固定資產(chǎn)計(jì)人“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額。
3.“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目。
[例題]某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（?。┤f元。
A.400
B.850
C.450
D.500
答案：D
解析：企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500萬元
[例題]在采用間接法，將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量時(shí)，下面各調(diào)整項(xiàng)目中屬于調(diào)增項(xiàng)目的有（?。?BR> A.投資受益
B.遞延稅款貸項(xiàng)
C.預(yù)提費(fèi)用
D.固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)
E.財(cái)務(wù)費(fèi)用
答案：BDE
解析： 投資受益是減，因?yàn)樵黾永麧?rùn)做減項(xiàng)處理；遞延稅款貸項(xiàng)，遞延稅款貸方發(fā)生增加所得稅費(fèi)用，減少凈利潤(rùn)所以得加；預(yù)提費(fèi)用的減少，相當(dāng)于用銀行存款付錢，現(xiàn)金減少，所以要減項(xiàng)處理；固定資產(chǎn)報(bào)費(fèi)損失即營(yíng)業(yè)外支出，減少凈利潤(rùn)，所以要加。財(cái)務(wù)費(fèi)用做加項(xiàng)處理。