捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)
對外捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈額，借記‘‘固定資產(chǎn)清理”科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按該項固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金’’等科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“營業(yè)外支出——捐贈支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
案例1：甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%，假如不考慮其他相關(guān)稅費，98-02年有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：
1．98年12月10日收到捐贈的需安裝的新設(shè)備一臺，捐贈方提供有關(guān)憑證標(biāo)明設(shè)備價款220萬，含增值稅，設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)的商品實際成本和計稅價100萬，發(fā)生安裝工人工資費用2萬，12月31日安裝完畢，交付使用，該設(shè)各預(yù)計使用5年，凈殘值69萬，年數(shù)總和法計提折舊。
2．02年4月，將其出售，收到價款371萬，存入銀行。另以存款支付清理費2萬，
要求：
1． 編制接受設(shè)備捐贈安裝交付使用的分錄。
2． 計算設(shè)備99-01年應(yīng)計提的折舊。
3． 計算出售該設(shè)備產(chǎn)生的凈損益。
4． 編制出售該設(shè)備的分錄。
答案：（單位：萬元）
1． ①接受設(shè)備捐贈的會計分錄： ②交付使用的分錄：
借：在建工程 220 借：固定資產(chǎn) 2319
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 220 貸：在建工程 2319
借：在建工程 117
貸：庫存商品 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷）17
借：在建工程 2
貸：應(yīng)付職工薪酬 2
2． 計提折舊：
99年計提折舊：（2319-69）×5/15=750萬
00年計提折舊：（2319-69）×4/15=600萬
01年計提折舊：（2319-69）×3/15=450萬
3．02年4月計提折舊：（2319-69）×2/15÷12×4=100萬
固定資產(chǎn)賬面價=2319-750-600-450-100=419萬元
出售該設(shè)備產(chǎn)生的凈損益=371-419-2=-50
4．售該設(shè)備的分錄：
①借：固定資產(chǎn)清理 419 ②借：銀行存款 371 ③借：固定資產(chǎn)清理 2
累計折舊 1900 貸：固定資產(chǎn)清理 371 貸：銀行存款 2
貸：固定資產(chǎn) 2319
④借：營業(yè)外支出理 50
貸：固定資產(chǎn)清理 50
對外捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈額，借記‘‘固定資產(chǎn)清理”科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目；按該項固定資產(chǎn)的賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金’’等科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“營業(yè)外支出——捐贈支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。
案例1：甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%，所得稅率33%，假如不考慮其他相關(guān)稅費，98-02年有關(guān)固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：
1．98年12月10日收到捐贈的需安裝的新設(shè)備一臺，捐贈方提供有關(guān)憑證標(biāo)明設(shè)備價款220萬，含增值稅，設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用自產(chǎn)的商品實際成本和計稅價100萬，發(fā)生安裝工人工資費用2萬，12月31日安裝完畢，交付使用，該設(shè)各預(yù)計使用5年，凈殘值69萬，年數(shù)總和法計提折舊。
2．02年4月，將其出售，收到價款371萬，存入銀行。另以存款支付清理費2萬，
要求：
1． 編制接受設(shè)備捐贈安裝交付使用的分錄。
2． 計算設(shè)備99-01年應(yīng)計提的折舊。
3． 計算出售該設(shè)備產(chǎn)生的凈損益。
4． 編制出售該設(shè)備的分錄。
答案：（單位：萬元）
1． ①接受設(shè)備捐贈的會計分錄： ②交付使用的分錄：
借：在建工程 220 借：固定資產(chǎn) 2319
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 220 貸：在建工程 2319
借：在建工程 117
貸：庫存商品 100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷）17
借：在建工程 2
貸：應(yīng)付職工薪酬 2
2． 計提折舊：
99年計提折舊：（2319-69）×5/15=750萬
00年計提折舊：（2319-69）×4/15=600萬
01年計提折舊：（2319-69）×3/15=450萬
3．02年4月計提折舊：（2319-69）×2/15÷12×4=100萬
固定資產(chǎn)賬面價=2319-750-600-450-100=419萬元
出售該設(shè)備產(chǎn)生的凈損益=371-419-2=-50
4．售該設(shè)備的分錄：
①借：固定資產(chǎn)清理 419 ②借：銀行存款 371 ③借：固定資產(chǎn)清理 2
累計折舊 1900 貸：固定資產(chǎn)清理 371 貸：銀行存款 2
貸：固定資產(chǎn) 2319
④借：營業(yè)外支出理 50
貸：固定資產(chǎn)清理 50