二、我國分稅制財(cái)政管理體制的基本內(nèi)容
1994年分稅制改革總的指導(dǎo)思想是堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合、整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。
我國從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。
(一)中央與地方事權(quán)和支出的劃分
(二)中央與地方收入的劃分—依據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則劃分
調(diào)整后的主要情況：
(1)中央稅：消費(fèi)稅;關(guān)稅;海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅;未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅;中央企業(yè)上交的利潤;鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入(營業(yè)稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅。)
(2)地方稅：營業(yè)稅(不含劃歸中央的部分);地方企業(yè)上交的利潤;城鎮(zhèn)土地使用稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不含劃歸中央的部分);房產(chǎn)稅;車船稅;印花稅;耕地占用稅;契稅;煙葉稅;土地增值稅;國有土地有償使用收入。
(3)中央和地方共享收入
①國內(nèi)增值稅：中央分享75%;地方分享25%;
②營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
③企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分由中央政府和地方政府共享。共享比例：中央分享60%;地方分享40%。
④個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。
⑤資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方。
⑥城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
⑦印花稅：證券交易印花稅97%歸中央;3%歸地方，其他印花稅歸地方政府。
【例題12：】在我國分稅制中，中央分享75%、地方分享25%的稅種是( )。
A.增值稅B.消費(fèi)稅
C.所得稅D.印花稅
答案：A
(三)中央對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定
中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政返還數(shù)額，以1993年為基期年。核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額(即消費(fèi)稅十75%的增值稅一中央下劃收入)。1993年中央凈上劃收入全額退還地方，保證現(xiàn)有地方既得財(cái)力，并以此作為以后稅收返還額;
1994年以后，稅收返還基數(shù)在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅平均每增長1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長0.3%，按環(huán)比計(jì)算，即每年在上年稅收返還數(shù)額的基礎(chǔ)上增長。如若1994年以后中央的凈上劃收入達(dá)不到1993年基數(shù)則相應(yīng)地減少稅收返還數(shù)額。
稅收返還基數(shù)=1993年上劃中央收入數(shù)-中央下劃地方收入數(shù)
1994年稅收返還數(shù)
=1993年核定凈上劃中央收入×(1+本地區(qū)增值稅、消費(fèi)稅增長率×0.3)
以后年度稅收返還數(shù)
=上年稅收返還數(shù)×(1+本地區(qū)增值稅、消費(fèi)稅增長率×0.3)
(四)完善分稅制財(cái)政管理體制
1994年分稅制改革總的指導(dǎo)思想是堅(jiān)持統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合、整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。
我國從1994年開始實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制。
(一)中央與地方事權(quán)和支出的劃分
(二)中央與地方收入的劃分—依據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)相結(jié)合的原則劃分
調(diào)整后的主要情況：
(1)中央稅：消費(fèi)稅;關(guān)稅;海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅;未納入共享范圍的中央企業(yè)所得稅;中央企業(yè)上交的利潤;鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入(營業(yè)稅、利潤和城市維護(hù)建設(shè)稅。)
(2)地方稅：營業(yè)稅(不含劃歸中央的部分);地方企業(yè)上交的利潤;城鎮(zhèn)土地使用稅;城市維護(hù)建設(shè)稅(不含劃歸中央的部分);房產(chǎn)稅;車船稅;印花稅;耕地占用稅;契稅;煙葉稅;土地增值稅;國有土地有償使用收入。
(3)中央和地方共享收入
①國內(nèi)增值稅：中央分享75%;地方分享25%;
②營業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
③企業(yè)所得稅：鐵路運(yùn)輸、國家郵政、中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分由中央政府和地方政府共享。共享比例：中央分享60%;地方分享40%。
④個(gè)人所得稅：分享比例與企業(yè)所得稅相同。
⑤資源稅：海洋石油資源稅歸中央，其余資源稅歸地方。
⑥城市維護(hù)建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。
⑦印花稅：證券交易印花稅97%歸中央;3%歸地方，其他印花稅歸地方政府。
【例題12：】在我國分稅制中，中央分享75%、地方分享25%的稅種是( )。
A.增值稅B.消費(fèi)稅
C.所得稅D.印花稅
答案：A
(三)中央對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定
中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政返還數(shù)額，以1993年為基期年。核定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額(即消費(fèi)稅十75%的增值稅一中央下劃收入)。1993年中央凈上劃收入全額退還地方，保證現(xiàn)有地方既得財(cái)力，并以此作為以后稅收返還額;
1994年以后，稅收返還基數(shù)在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅的平均增長率的1：0.3系數(shù)確定，即上述兩稅平均每增長1%，中央財(cái)政對(duì)地方的稅收返還增長0.3%，按環(huán)比計(jì)算，即每年在上年稅收返還數(shù)額的基礎(chǔ)上增長。如若1994年以后中央的凈上劃收入達(dá)不到1993年基數(shù)則相應(yīng)地減少稅收返還數(shù)額。
稅收返還基數(shù)=1993年上劃中央收入數(shù)-中央下劃地方收入數(shù)
1994年稅收返還數(shù)
=1993年核定凈上劃中央收入×(1+本地區(qū)增值稅、消費(fèi)稅增長率×0.3)
以后年度稅收返還數(shù)
=上年稅收返還數(shù)×(1+本地區(qū)增值稅、消費(fèi)稅增長率×0.3)
(四)完善分稅制財(cái)政管理體制