轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
【例題49：06單選】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入l00000元，下列正確的是( )。
A.應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅5000元
B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1452.99元
C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1700元
D.不用計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅
【答案】A
【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅
應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100000×5%=5000元
銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。
(1)轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物的，視同銷售建筑物，營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
(2)對單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，營業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
(3)在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。
(4)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征營業(yè)稅
以投資入股為名，實(shí)際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得報(bào)酬的，屬于普通的銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)的行為，就其取得的固定利潤或租金收入征稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(5)以不動(dòng)產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定營業(yè)額。
①抵押期間不動(dòng)產(chǎn)仍歸借款人使用，不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收營業(yè)稅;
貸款期滿后，因借款人無力償還欠款，不動(dòng)產(chǎn)收歸銀行所有，此時(shí)應(yīng)對借款人按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征營業(yè)稅，營業(yè)額為其尚未歸還銀行的貸款本息合計(jì)。
② 借款人取得貸款后，就將不動(dòng)產(chǎn)交予銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵作貸款利息，則對借款人應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅;如果借款人到期無力歸還貸款，以不動(dòng)產(chǎn)抵作欠款，則對借款人按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅，營業(yè)額為所欠銀行的貸款本金。
(6)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。(強(qiáng)調(diào)的是先買后賣)
(7)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
(8)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
(9)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
【例題50：06單選】.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓舊庫房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，下列關(guān)于該筆轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅的表述，正確的是( )。
A.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅l7萬元
B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅6萬元
C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅2萬元
D.應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅5萬元
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓舊庫房屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5%的稅率征收營業(yè)稅
營業(yè)稅額=100×5%=5萬元
納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)從受讓方取得的全部貨幣、實(shí)物和其他經(jīng)濟(jì)利益。
【例題49：06單選】某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入l00000元，下列正確的是( )。
A.應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅5000元
B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1452.99元
C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅1700元
D.不用計(jì)算繳納增值稅和營業(yè)稅
【答案】A
【解析】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，應(yīng)繳納營業(yè)稅
應(yīng)繳納營業(yè)稅額=100000×5%=5000元
銷售不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)稅依據(jù)
納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)從購買方取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益)。
(1)轉(zhuǎn)讓有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)方式銷售建筑物的，視同銷售建筑物，營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
(2)對單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，營業(yè)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
(3)在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。
(4)以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營業(yè)稅。在投資后轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，也不征營業(yè)稅
以投資入股為名，實(shí)際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得報(bào)酬的，屬于普通的銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)的行為，就其取得的固定利潤或租金收入征稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
(5)以不動(dòng)產(chǎn)作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定營業(yè)額。
①抵押期間不動(dòng)產(chǎn)仍歸借款人使用，不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收營業(yè)稅;
貸款期滿后，因借款人無力償還欠款，不動(dòng)產(chǎn)收歸銀行所有，此時(shí)應(yīng)對借款人按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征營業(yè)稅，營業(yè)額為其尚未歸還銀行的貸款本息合計(jì)。
② 借款人取得貸款后，就將不動(dòng)產(chǎn)交予銀行使用，以不動(dòng)產(chǎn)租金抵作貸款利息，則對借款人應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅;如果借款人到期無力歸還貸款，以不動(dòng)產(chǎn)抵作欠款，則對借款人按銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅，營業(yè)額為所欠銀行的貸款本金。
(6)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。(強(qiáng)調(diào)的是先買后賣)
(7)單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。
(8)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
(9)從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。
【例題50：06單選】.某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓舊庫房一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入l00萬元，下列關(guān)于該筆轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)納稅的表述，正確的是( )。
A.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅l7萬元
B.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅6萬元
C.應(yīng)計(jì)算繳納增值稅2萬元
D.應(yīng)計(jì)算繳納營業(yè)稅5萬元
【答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓舊庫房屬于轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按5%的稅率征收營業(yè)稅
營業(yè)稅額=100×5%=5萬元