分行業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
1、交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額一般包括客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入、其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)和運(yùn)輸票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入以及隨同票價(jià)、運(yùn)價(jià)向客戶收取的各種建設(shè)基金等。
注意：
(1)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模匀踢\(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
(2)自開(kāi)票納稅人的聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額，即營(yíng)業(yè)額為貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
(3)代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
【例題43：?jiǎn)芜x】某運(yùn)輸企業(yè)2008年4月取得運(yùn)輸收入60萬(wàn)元，運(yùn)輸旅客出境的運(yùn)輸收入200萬(wàn)元，其中支付給境外其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元，該運(yùn)輸企業(yè)2008年4月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.7.8
B.3.3
C.1.8
D.1.5
答案：B
解析： 計(jì)算過(guò)程：(60+200-150)×3%=3.3(萬(wàn)元)
2、建筑業(yè)的的計(jì)稅依據(jù)
(1)稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程價(jià)款以外收取的各種費(fèi)用。
工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金
注：建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。
注：
提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
(3)納稅人從事安裝工程作業(yè)的，凡設(shè)備價(jià)值作為安裝產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)額。
(4) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(5)自建自售建筑物的，除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。
自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類(lèi)工程的價(jià)格確定.
沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格
計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
(6)包工包料、包公不包料工程的營(yíng)業(yè)額應(yīng)按包工包料工程以料、工費(fèi)全額征收營(yíng)業(yè)稅。
(7)實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的建筑安裝工程，其標(biāo)底和報(bào)價(jià)的編制，均應(yīng)包含營(yíng)業(yè)稅，中標(biāo)的價(jià)格是計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，中標(biāo)價(jià)格以后調(diào)整的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營(yíng)業(yè)額
3、金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種方法：
一是對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中中介服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額;
二是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)促u(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。
(1)對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅
①對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
②銀行吸收的存款不征收營(yíng)業(yè)稅
③辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、銷(xiāo)售賬單憑證、支票收入，辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
④轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入，暫不征收營(yíng)業(yè)稅
(2)融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額
計(jì)算方法為：
本期營(yíng)業(yè)額
=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×本期天數(shù)/總天數(shù)
實(shí)際成本
=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+貸款的利息(貸款利息包括外匯借款和人民幣借款利息)
【例題44：07年多選】下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的表述中正確的有( )。
A.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅
B.融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅
C.銀行吸收的存款不征營(yíng)業(yè)稅
D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅
E.銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)銷(xiāo)售賬單憑證取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅
答案：ACE
4、通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
確定郵電通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額有兩種方法：
(1)以取得收入的全額確定的營(yíng)業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額
(2)以實(shí)際取得的收入額，即差額或收益額確定的營(yíng)業(yè)額，如報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額
注意：
(1)、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(2)電信部門(mén)以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù);對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
5、文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入。
注意：
(1)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(2)廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。
【例題45】某歌舞團(tuán)到甲地演出，共取得票價(jià)收入35萬(wàn)元，付給劇場(chǎng)場(chǎng)租費(fèi)5萬(wàn)元，付給經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用3萬(wàn)元，則各相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目有( )
A.歌舞團(tuán)按文化體育業(yè)納稅
B.劇場(chǎng)按租賃業(yè)納稅
C.劇場(chǎng)按金融業(yè)納稅
D.經(jīng)紀(jì)人按服務(wù)業(yè)納稅
E.歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為0.81萬(wàn)元
答案：ABDE
解析：歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(35-5-3)*3%=0.81萬(wàn)元
6、娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬(wàn)元，煙酒飲料費(fèi)50萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用30萬(wàn)元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.2
B.4.5
C.13.5
D.18
答案：D
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬(wàn)元
7、服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
(1)代理業(yè)營(yíng)業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)用收入。
服務(wù)性單位從事餐飲中介的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
(2)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：
①旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
②對(duì)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在我國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給予其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營(yíng)的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出不得扣除。
【例題47：07年單選】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0.8萬(wàn)元
B.0.55萬(wàn)元
C.0.7萬(wàn)元
D.0.95萬(wàn)元
答案：A
解析：除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬(wàn)元)
【例題48：06單選】.在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，下列營(yíng)業(yè)收入屬于差額納稅的收入是( )。
A.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)取得的收入
B.銀行的手續(xù)費(fèi)收入
C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入
D.典當(dāng)業(yè)收取的勞務(wù)收入
答案：A
解析：對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價(jià)服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額;所以BD不選
運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，所以應(yīng)選擇A。
對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。所以C應(yīng)全額征稅，不選
6、娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬(wàn)元，煙酒飲料費(fèi)50萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用30萬(wàn)元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.2
B.4.5經(jīng)濟(jì)師培訓(xùn)
C.13.5
D.18
答案：D
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬(wàn)元
7、服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
(1)代理業(yè)營(yíng)業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)用收入。
服務(wù)性單位從事餐飲中介的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
(2)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：
①旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
②對(duì)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在我國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給予其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營(yíng)的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出不得扣除。
【例題47：07年單選】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0.8萬(wàn)元
B.0.55萬(wàn)元
C.0.7萬(wàn)元
D.0.95萬(wàn)元
答案：A
解析：除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬(wàn)元)
【例題48：06單選】.在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，下列營(yíng)業(yè)收入屬于差額納稅的收入是( )。
A.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)取得的收入
B.銀行的手續(xù)費(fèi)收入
C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入
D.典當(dāng)業(yè)收取的勞務(wù)收入
答案：A
解析：對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價(jià)服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額;所以BD不選
運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，所以應(yīng)選擇A。
對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。所以C應(yīng)全額征稅，不選
1、交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額一般包括客運(yùn)收入、貨運(yùn)收入、裝卸搬運(yùn)收入、其他運(yùn)輸業(yè)務(wù)和運(yùn)輸票價(jià)中包含的保險(xiǎn)費(fèi)收入以及隨同票價(jià)、運(yùn)價(jià)向客戶收取的各種建設(shè)基金等。
注意：
(1)運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模匀踢\(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額
(2)自開(kāi)票納稅人的聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額，即營(yíng)業(yè)額為貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
(3)代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。
【例題43：?jiǎn)芜x】某運(yùn)輸企業(yè)2008年4月取得運(yùn)輸收入60萬(wàn)元，運(yùn)輸旅客出境的運(yùn)輸收入200萬(wàn)元，其中支付給境外其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬(wàn)元，該運(yùn)輸企業(yè)2008年4月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.7.8
B.3.3
C.1.8
D.1.5
答案：B
解析： 計(jì)算過(guò)程：(60+200-150)×3%=3.3(萬(wàn)元)
2、建筑業(yè)的的計(jì)稅依據(jù)
(1)稅法規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程價(jià)款以外收取的各種費(fèi)用。
工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金
注：建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)，以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng)，都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。
注：
提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為屬于混合銷(xiāo)售行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。
(3)納稅人從事安裝工程作業(yè)的，凡設(shè)備價(jià)值作為安裝產(chǎn)值的，設(shè)備價(jià)款計(jì)入營(yíng)業(yè)額。
(4) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(5)自建自售建筑物的，除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)征收一道“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。
自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類(lèi)工程的價(jià)格確定.
沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格
計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率)
上述公式中的成本利潤(rùn)率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
(6)包工包料、包公不包料工程的營(yíng)業(yè)額應(yīng)按包工包料工程以料、工費(fèi)全額征收營(yíng)業(yè)稅。
(7)實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的建筑安裝工程，其標(biāo)底和報(bào)價(jià)的編制，均應(yīng)包含營(yíng)業(yè)稅，中標(biāo)的價(jià)格是計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額，中標(biāo)價(jià)格以后調(diào)整的，以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營(yíng)業(yè)額
3、金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)
金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有三種方法：
一是對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中中介服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額;
二是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)促u(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。
(1)對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅
①對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅
②銀行吸收的存款不征收營(yíng)業(yè)稅
③辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、銷(xiāo)售賬單憑證、支票收入，辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
④轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入，暫不征收營(yíng)業(yè)稅
(2)融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減去出租方承擔(dān)的出租物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額
計(jì)算方法為：
本期營(yíng)業(yè)額
=(應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-實(shí)際成本)×本期天數(shù)/總天數(shù)
實(shí)際成本
=貨物購(gòu)入原價(jià)+關(guān)稅+增值稅+消費(fèi)稅+運(yùn)雜費(fèi)+安裝費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+貸款的利息(貸款利息包括外匯借款和人民幣借款利息)
【例題44：07年多選】下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的表述中正確的有( )。
A.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅
B.融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅
C.銀行吸收的存款不征營(yíng)業(yè)稅
D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅
E.銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)銷(xiāo)售賬單憑證取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅
答案：ACE
4、通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
確定郵電通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額有兩種方法：
(1)以取得收入的全額確定的營(yíng)業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額
(2)以實(shí)際取得的收入額，即差額或收益額確定的營(yíng)業(yè)額，如報(bào)刊發(fā)行、郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額
注意：
(1)、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(2)電信部門(mén)以集中受理方式為集團(tuán)客戶提供跨省的出租電路業(yè)務(wù)，由受理地區(qū)的電信部門(mén)按取得的全部?jī)r(jià)款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)的價(jià)款后的差額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù);對(duì)參與提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門(mén)，按各自取得的全部?jī)r(jià)款為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。
5、文化體育業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額就是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入。
注意：
(1)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(2)廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費(fèi)頻道收視費(fèi)的單位按其向用戶收取的收視費(fèi)全額，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)各合作單位分得的收視費(fèi)收入，不再征收營(yíng)業(yè)稅。
【例題45】某歌舞團(tuán)到甲地演出，共取得票價(jià)收入35萬(wàn)元，付給劇場(chǎng)場(chǎng)租費(fèi)5萬(wàn)元，付給經(jīng)紀(jì)人費(fèi)用3萬(wàn)元，則各相關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的稅目有( )
A.歌舞團(tuán)按文化體育業(yè)納稅
B.劇場(chǎng)按租賃業(yè)納稅
C.劇場(chǎng)按金融業(yè)納稅
D.經(jīng)紀(jì)人按服務(wù)業(yè)納稅
E.歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為0.81萬(wàn)元
答案：ABDE
解析：歌舞團(tuán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(35-5-3)*3%=0.81萬(wàn)元
6、娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬(wàn)元，煙酒飲料費(fèi)50萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用30萬(wàn)元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.2
B.4.5
C.13.5
D.18
答案：D
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬(wàn)元
7、服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
(1)代理業(yè)營(yíng)業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)用收入。
服務(wù)性單位從事餐飲中介的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
(2)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：
①旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
②對(duì)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在我國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給予其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營(yíng)的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出不得扣除。
【例題47：07年單選】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0.8萬(wàn)元
B.0.55萬(wàn)元
C.0.7萬(wàn)元
D.0.95萬(wàn)元
答案：A
解析：除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬(wàn)元)
【例題48：06單選】.在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，下列營(yíng)業(yè)收入屬于差額納稅的收入是( )。
A.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)取得的收入
B.銀行的手續(xù)費(fèi)收入
C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入
D.典當(dāng)業(yè)收取的勞務(wù)收入
答案：A
解析：對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價(jià)服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額;所以BD不選
運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，所以應(yīng)選擇A。
對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。所以C應(yīng)全額征稅，不選
6、娛樂(lè)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門(mén)票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。
【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬(wàn)元，煙酒飲料費(fèi)50萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)等其他費(fèi)用30萬(wàn)元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%，娛樂(lè)業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為( )萬(wàn)元。
A.4.2
B.4.5經(jīng)濟(jì)師培訓(xùn)
C.13.5
D.18
答案：D
解析：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬(wàn)元
7、服務(wù)業(yè)的計(jì)稅依據(jù)
服務(wù)業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人提供服務(wù)業(yè)勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。
(1)代理業(yè)營(yíng)業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的手續(xù)費(fèi)、介紹費(fèi)、代辦費(fèi)用收入。
服務(wù)性單位從事餐飲中介的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
(2)旅游業(yè)營(yíng)業(yè)額的確定：
①旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;
②對(duì)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在我國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給予其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。對(duì)廣告公司因經(jīng)營(yíng)的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費(fèi)用支出不得扣除。
【例題47：07年單選】某廣告經(jīng)營(yíng)公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬(wàn)元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬(wàn)元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬(wàn)元，收取廣告贊助費(fèi)1萬(wàn)元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )。
A.0.8萬(wàn)元
B.0.55萬(wàn)元
C.0.7萬(wàn)元
D.0.95萬(wàn)元
答案：A
解析：除了廣告發(fā)布費(fèi)可扣除，其余支出均不得扣除，所以
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬(wàn)元)
【例題48：06單選】.在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，下列營(yíng)業(yè)收入屬于差額納稅的收入是( )。
A.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)取得的收入
B.銀行的手續(xù)費(fèi)收入
C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入
D.典當(dāng)業(yè)收取的勞務(wù)收入
答案：A
解析：對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價(jià)服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額;所以BD不選
運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，所以應(yīng)選擇A。
對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料，包工不包料)，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。所以C應(yīng)全額征稅，不選