分行業(yè)的計稅依據
1、交通運輸業(yè)的計稅依據
交通運輸業(yè)的營業(yè)額一般包括客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業(yè)務和運輸票價中包含的保險費收入以及隨同票價、運價向客戶收取的各種建設基金等。
注意：
(1)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)運輸的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額
(2)自開票納稅人的聯營運輸，以實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額，即營業(yè)額為貨物運輸發(fā)票上注明的應稅收入，減除支付給其他聯運合作方的各種費用。
(3)代開發(fā)票納稅人從事聯運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸發(fā)票上注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。
【例題43：單選】某運輸企業(yè)2008年4月取得運輸收入60萬元，運輸旅客出境的運輸收入200萬元，其中支付給境外其他單位的承運費150萬元，該運輸企業(yè)2008年4月應納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.7.8
B.3.3
C.1.8
D.1.5
答案：B
解析： 計算過程：(60+200-150)×3%=3.3(萬元)
2、建筑業(yè)的的計稅依據
(1)稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及工程價款以外收取的各種費用。
工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金
注：建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，以及施工企業(yè)收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，都應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
(2)對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。但不包括建設方提供的設備價款。
注：
提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為屬于混合銷售行為，應分別核算應稅勞務營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅，未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。
(3)納稅人從事安裝工程作業(yè)的，凡設備價值作為安裝產值的，設備價款計入營業(yè)額。
(4) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。
(5)自建自售建筑物的，除按銷售不動產征收營業(yè)稅外，還應征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅。
自建行為的營業(yè)額根據同類工程的價格確定.
沒有同類價格的，按下列公式核定計稅價格
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。
(6)包工包料、包公不包料工程的營業(yè)額應按包工包料工程以料、工費全額征收營業(yè)稅。
(7)實行招標投標的建筑安裝工程，其標底和報價的編制，均應包含營業(yè)稅，中標的價格是計征營業(yè)稅的營業(yè)額，中標價格以后調整的，以調整后的實際收入額為營業(yè)額
3、金融保險業(yè)計稅依據
金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有三種方法：
一是對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中中介服務、以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額;
二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額。
(1)對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應并入營業(yè)額中征稅
①對金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
②銀行吸收的存款不征收營業(yè)稅
③辦理結算業(yè)務手續(xù)費、銷售賬單憑證、支票收入，辦理貼現收入應納營業(yè)稅
④轉貼現業(yè)務收入，暫不征收營業(yè)稅
(2)融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額
計算方法為：
本期營業(yè)額
=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×本期天數/總天數
實際成本
=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+貸款的利息(貸款利息包括外匯借款和人民幣借款利息)
【例題44：07年多選】下列關于金融保險業(yè)營業(yè)稅的表述中正確的有( )。
A.對金融機構的出納長款收入不征營業(yè)稅
B.融資租賃業(yè)務以向承租方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅
C.銀行吸收的存款不征營業(yè)稅
D.對金融機構轉貼現業(yè)務收入征收營業(yè)稅
E.銀行辦理結算業(yè)務銷售賬單憑證取得的收入繳納營業(yè)稅
答案：ACE
4、通信業(yè)的計稅依據
確定郵電通信業(yè)的營業(yè)額有兩種方法：
(1)以取得收入的全額確定的營業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務的營業(yè)額
(2)以實際取得的收入額，即差額或收益額確定的營業(yè)額，如報刊發(fā)行、郵政儲蓄業(yè)務的營業(yè)額
注意：
(1)、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。
(2)電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據;對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。
5、文化體育業(yè)的計稅依據
文化體育業(yè)的營業(yè)額就是指納稅人經營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入。
注意：
(1)單位或個人進行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。
(2)廣播電視有線數字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅，對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。
【例題45】某歌舞團到甲地演出，共取得票價收入35萬元，付給劇場場租費5萬元，付給經紀人費用3萬元，則各相關單位和個人應繳納營業(yè)稅的稅目有( )
A.歌舞團按文化體育業(yè)納稅
B.劇場按租賃業(yè)納稅
C.劇場按金融業(yè)納稅
D.經紀人按服務業(yè)納稅
E.歌舞團應納營業(yè)稅額為0.81萬元
答案：ABDE
解析：歌舞團應納營業(yè)稅額=(35-5-3)*3%=0.81萬元
6、娛樂業(yè)的計稅依據
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。
【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費用為包間費10萬元，煙酒飲料費50萬元，點歌費等其他費用30萬元(已知服務業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.4.2
B.4.5
C.13.5
D.18
答案：D
解析：應納營業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬元
7、服務業(yè)的計稅依據
服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。
(1)代理業(yè)營業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的手續(xù)費、介紹費、代辦費用收入。
服務性單位從事餐飲中介的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
(2)旅游業(yè)營業(yè)額的確定：
①旅游企業(yè)組織旅游團到我國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;
②對旅游企業(yè)組織旅游團在我國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給予其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。對廣告公司因經營的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費用支出不得扣除。
【例題47：07年單選】某廣告經營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為( )。
A.0.8萬元
B.0.55萬元
C.0.7萬元
D.0.95萬元
答案：A
解析：除了廣告發(fā)布費可扣除，其余支出均不得扣除，所以
應納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)
【例題48：06單選】.在計算繳納營業(yè)稅時，下列營業(yè)收入屬于差額納稅的收入是( )。
A.旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團取得的收入
B.銀行的手續(xù)費收入
C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入
D.典當業(yè)收取的勞務收入
答案：A
解析：對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中價服務、以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額;所以BD不選
運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)運輸的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額，所以應選擇A。
對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。所以C應全額征稅，不選
6、娛樂業(yè)的計稅依據
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。
【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費用為包間費10萬元，煙酒飲料費50萬元，點歌費等其他費用30萬元(已知服務業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.4.2
B.4.5經濟師培訓
C.13.5
D.18
答案：D
解析：應納營業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬元
7、服務業(yè)的計稅依據
服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。
(1)代理業(yè)營業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的手續(xù)費、介紹費、代辦費用收入。
服務性單位從事餐飲中介的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
(2)旅游業(yè)營業(yè)額的確定：
①旅游企業(yè)組織旅游團到我國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;
②對旅游企業(yè)組織旅游團在我國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給予其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。對廣告公司因經營的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費用支出不得扣除。
【例題47：07年單選】某廣告經營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為( )。
A.0.8萬元
B.0.55萬元
C.0.7萬元
D.0.95萬元
答案：A
解析：除了廣告發(fā)布費可扣除，其余支出均不得扣除，所以
應納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)
【例題48：06單選】.在計算繳納營業(yè)稅時，下列營業(yè)收入屬于差額納稅的收入是( )。
A.旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團取得的收入
B.銀行的手續(xù)費收入
C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入
D.典當業(yè)收取的勞務收入
答案：A
解析：對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中價服務、以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額;所以BD不選
運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)運輸的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額，所以應選擇A。
對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。所以C應全額征稅，不選
1、交通運輸業(yè)的計稅依據
交通運輸業(yè)的營業(yè)額一般包括客運收入、貨運收入、裝卸搬運收入、其他運輸業(yè)務和運輸票價中包含的保險費收入以及隨同票價、運價向客戶收取的各種建設基金等。
注意：
(1)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)運輸的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額
(2)自開票納稅人的聯營運輸，以實際取得的營業(yè)收入為營業(yè)額，即營業(yè)額為貨物運輸發(fā)票上注明的應稅收入，減除支付給其他聯運合作方的各種費用。
(3)代開發(fā)票納稅人從事聯運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸發(fā)票上注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。
【例題43：單選】某運輸企業(yè)2008年4月取得運輸收入60萬元，運輸旅客出境的運輸收入200萬元，其中支付給境外其他單位的承運費150萬元，該運輸企業(yè)2008年4月應納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.7.8
B.3.3
C.1.8
D.1.5
答案：B
解析： 計算過程：(60+200-150)×3%=3.3(萬元)
2、建筑業(yè)的的計稅依據
(1)稅法規(guī)定，建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及工程價款以外收取的各種費用。
工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金
注：建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，以及施工企業(yè)收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，都應并入營業(yè)額征收營業(yè)稅。
(2)對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。但不包括建設方提供的設備價款。
注：
提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產貨物的行為屬于混合銷售行為，應分別核算應稅勞務營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額繳納增值稅，未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業(yè)額。
(3)納稅人從事安裝工程作業(yè)的，凡設備價值作為安裝產值的，設備價款計入營業(yè)額。
(4) 建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的，以工程全部承包額減去付給分包人的價款后的余額為營業(yè)額。
(5)自建自售建筑物的，除按銷售不動產征收營業(yè)稅外，還應征收一道“建筑業(yè)”營業(yè)稅。
自建行為的營業(yè)額根據同類工程的價格確定.
沒有同類價格的，按下列公式核定計稅價格
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
上述公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定。
(6)包工包料、包公不包料工程的營業(yè)額應按包工包料工程以料、工費全額征收營業(yè)稅。
(7)實行招標投標的建筑安裝工程，其標底和報價的編制，均應包含營業(yè)稅，中標的價格是計征營業(yè)稅的營業(yè)額，中標價格以后調整的，以調整后的實際收入額為營業(yè)額
3、金融保險業(yè)計稅依據
金融業(yè)計征營業(yè)稅的營業(yè)額有三種方法：
一是對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中中介服務、以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額;
二是對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額確認為營業(yè)額。
(1)對金融機構當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應并入營業(yè)額中征稅
①對金融機構的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
②銀行吸收的存款不征收營業(yè)稅
③辦理結算業(yè)務手續(xù)費、銷售賬單憑證、支票收入，辦理貼現收入應納營業(yè)稅
④轉貼現業(yè)務收入，暫不征收營業(yè)稅
(2)融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額
計算方法為：
本期營業(yè)額
=(應收取的全部價款和價外費用-實際成本)×本期天數/總天數
實際成本
=貨物購入原價+關稅+增值稅+消費稅+運雜費+安裝費+保險費+貸款的利息(貸款利息包括外匯借款和人民幣借款利息)
【例題44：07年多選】下列關于金融保險業(yè)營業(yè)稅的表述中正確的有( )。
A.對金融機構的出納長款收入不征營業(yè)稅
B.融資租賃業(yè)務以向承租方收取的全部價款和價外費用為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅
C.銀行吸收的存款不征營業(yè)稅
D.對金融機構轉貼現業(yè)務收入征收營業(yè)稅
E.銀行辦理結算業(yè)務銷售賬單憑證取得的收入繳納營業(yè)稅
答案：ACE
4、通信業(yè)的計稅依據
確定郵電通信業(yè)的營業(yè)額有兩種方法：
(1)以取得收入的全額確定的營業(yè)額，如傳遞函件或包件、郵匯等業(yè)務的營業(yè)額
(2)以實際取得的收入額，即差額或收益額確定的營業(yè)額，如報刊發(fā)行、郵政儲蓄業(yè)務的營業(yè)額
注意：
(1)、郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務及其他服務并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額為營業(yè)額。
(2)電信部門以集中受理方式為集團客戶提供跨省的出租電路業(yè)務，由受理地區(qū)的電信部門按取得的全部價款減除分割給參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門的價款后的差額為營業(yè)稅計稅依據;對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門，按各自取得的全部價款為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。
5、文化體育業(yè)的計稅依據
文化體育業(yè)的營業(yè)額就是指納稅人經營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入。
注意：
(1)單位或個人進行演出，以全部票價收入或包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。
(2)廣播電視有線數字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費全額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅，對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。
【例題45】某歌舞團到甲地演出，共取得票價收入35萬元，付給劇場場租費5萬元，付給經紀人費用3萬元，則各相關單位和個人應繳納營業(yè)稅的稅目有( )
A.歌舞團按文化體育業(yè)納稅
B.劇場按租賃業(yè)納稅
C.劇場按金融業(yè)納稅
D.經紀人按服務業(yè)納稅
E.歌舞團應納營業(yè)稅額為0.81萬元
答案：ABDE
解析：歌舞團應納營業(yè)稅額=(35-5-3)*3%=0.81萬元
6、娛樂業(yè)的計稅依據
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。
【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費用為包間費10萬元，煙酒飲料費50萬元，點歌費等其他費用30萬元(已知服務業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.4.2
B.4.5
C.13.5
D.18
答案：D
解析：應納營業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬元
7、服務業(yè)的計稅依據
服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。
(1)代理業(yè)營業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的手續(xù)費、介紹費、代辦費用收入。
服務性單位從事餐飲中介的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
(2)旅游業(yè)營業(yè)額的確定：
①旅游企業(yè)組織旅游團到我國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;
②對旅游企業(yè)組織旅游團在我國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給予其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。對廣告公司因經營的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費用支出不得扣除。
【例題47：07年單選】某廣告經營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為( )。
A.0.8萬元
B.0.55萬元
C.0.7萬元
D.0.95萬元
答案：A
解析：除了廣告發(fā)布費可扣除，其余支出均不得扣除，所以
應納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)
【例題48：06單選】.在計算繳納營業(yè)稅時，下列營業(yè)收入屬于差額納稅的收入是( )。
A.旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團取得的收入
B.銀行的手續(xù)費收入
C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入
D.典當業(yè)收取的勞務收入
答案：A
解析：對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中價服務、以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額;所以BD不選
運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)運輸的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額，所以應選擇A。
對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。所以C應全額征稅，不選
6、娛樂業(yè)的計稅依據
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經營娛樂業(yè)的其他各項收費。
【例題46：07年單選】2007年7月某歌廳收取的費用為包間費10萬元，煙酒飲料費50萬元，點歌費等其他費用30萬元(已知服務業(yè)稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%)，則該歌廳本月應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.4.2
B.4.5經濟師培訓
C.13.5
D.18
答案：D
解析：應納營業(yè)稅=(10+50+30)*20%=18萬元
7、服務業(yè)的計稅依據
服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。
(1)代理業(yè)營業(yè)額，是指納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的手續(xù)費、介紹費、代辦費用收入。
服務性單位從事餐飲中介的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
(2)旅游業(yè)營業(yè)額的確定：
①旅游企業(yè)組織旅游團到我國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的，以全程旅游費減去付給接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;
②對旅游企業(yè)組織旅游團在我國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給予其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。
(3)廣告代理，以代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。對廣告公司因經營的需要，而再委托其他企業(yè)加工制作的費用支出不得扣除。
【例題47：07年單選】某廣告經營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為( )。
A.0.8萬元
B.0.55萬元
C.0.7萬元
D.0.95萬元
答案：A
解析：除了廣告發(fā)布費可扣除，其余支出均不得扣除，所以
應納營業(yè)稅=(18-3+1)×5%=0.8(萬元)
【例題48：06單選】.在計算繳納營業(yè)稅時，下列營業(yè)收入屬于差額納稅的收入是( )。
A.旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團取得的收入
B.銀行的手續(xù)費收入
C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋的工程收入
D.典當業(yè)收取的勞務收入
答案：A
解析：對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中價服務、以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額;所以BD不選
運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)運輸的，以全程運費減去付給轉運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額，所以應選擇A。
對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算(如包工包料，包工不包料)，其營業(yè)額應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。所以C應全額征稅，不選