自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算
1、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的―――不納稅
所謂"納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的"，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。
2、用于其他方面的―――于移送使用時(shí)納稅
所謂用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)和用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
【例題34：?jiǎn)芜x】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車輛的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
答案：D
3、有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的―――――同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
若價(jià)格高低不等，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。
銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均售價(jià)計(jì)算：
(1)銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的;
(2)無(wú)銷售價(jià)格的。
4.沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的――――按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
【例題35】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為15000元。國(guó)家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，化妝品適用稅率為30%，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
【解析】
組成計(jì)稅價(jià)格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=15750÷70%=22500(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=22500×30%=6750(元)
1、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的―――不納稅
所謂"納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的"，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。
2、用于其他方面的―――于移送使用時(shí)納稅
所謂用于其他方面是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)和用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。
【例題34：?jiǎn)芜x】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門(mén)車輛的自產(chǎn)汽油
B.汽車廠用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車
C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品
D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲
答案：D
3、有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的―――――同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
若價(jià)格高低不等，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。
銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均售價(jià)計(jì)算：
(1)銷售價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的;
(2)無(wú)銷售價(jià)格的。
4.沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的――――按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)
=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)]÷(1-消費(fèi)稅稅率)
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率
【例題35】某企業(yè)將生產(chǎn)的成套化妝品作為年終獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)給本廠職工，查知無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其生產(chǎn)成本為15000元。國(guó)家稅務(wù)總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率為5%，化妝品適用稅率為30%，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。
【解析】
組成計(jì)稅價(jià)格=(15000+15000×5%)÷(1-30%)=15750÷70%=22500(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=22500×30%=6750(元)