簡易辦法應納稅額的計算
小規(guī)模納稅人采用簡易辦法來計算增值稅的應納稅額
應納稅額=銷售額×征稅率
(補充)關于納稅人銷售自己使用過的物品及舊貨的具體計算：
(1)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用4%減半征收的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+4%)
應納增值稅稅額=銷售額×4%/2
(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，計算如下：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×3%
【例題22，08年單選改編】北京某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年7 月對資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已使用4年的機器設備，取得收入9200元(原值為8500元，已計提折舊3400元);銷售自己使用過的2009年1月購進的應交消費稅的機動車1輛，取得收入64000 元(原值為59000元，已計提折舊2950元);銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入 35000元。該企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務應納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.5594.70
B.6316.24
C.6493.16
D.6916.24
【答案】C
【解析】
(1)根據(jù)有關規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
機器設備應納增值稅額=[9200/(1+4%)]×4%/2=176.92(元)
(2)根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中“應交消費稅的機動車”屬于納稅人自用的消費品，購進時不得抵扣進項稅，銷售時應依4%征收率減半征收增值稅。
應交消費稅機動車應納增值稅=[64000/(1+4%)]×4%/2=1230.78(元)
(3)銷售庫存未用鋼材應納增值稅
=[35000/(1+17%)]×17%=5085.47(元)
綜上：
該企業(yè)應納增值稅額=176.92+1230.78+5085.47=6493.17(元)
【例題23，課后題第1題】某個體零售戶于2009年3月份購進一批貨物，含稅進價為11.7萬元。當月將其中一部分貨物銷售給某賓館，開出的普通發(fā)票上注明的貨款金額為80萬元。則該個體零售戶當月應繳納的增值稅為( )元
A 4.52
B 3.08
C 2.82
D 2.33
答案：D
解析：本題關鍵是：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%。
應納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33萬元
小規(guī)模納稅人采用簡易辦法來計算增值稅的應納稅額
應納稅額=銷售額×征稅率
(補充)關于納稅人銷售自己使用過的物品及舊貨的具體計算：
(1)一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，適用4%減半征收的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+4%)
應納增值稅稅額=銷售額×4%/2
(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×2%
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，計算如下：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應納稅額=銷售額×3%
【例題22，08年單選改編】北京某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年7 月對資產(chǎn)盤點過程中不需用的部分資產(chǎn)進行處理：銷售已使用4年的機器設備，取得收入9200元(原值為8500元，已計提折舊3400元);銷售自己使用過的2009年1月購進的應交消費稅的機動車1輛，取得收入64000 元(原值為59000元，已計提折舊2950元);銷售給小規(guī)模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入 35000元。該企業(yè)上述經(jīng)濟業(yè)務應納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.5594.70
B.6316.24
C.6493.16
D.6916.24
【答案】C
【解析】
(1)根據(jù)有關規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
機器設備應納增值稅額=[9200/(1+4%)]×4%/2=176.92(元)
(2)根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中“應交消費稅的機動車”屬于納稅人自用的消費品，購進時不得抵扣進項稅，銷售時應依4%征收率減半征收增值稅。
應交消費稅機動車應納增值稅=[64000/(1+4%)]×4%/2=1230.78(元)
(3)銷售庫存未用鋼材應納增值稅
=[35000/(1+17%)]×17%=5085.47(元)
綜上：
該企業(yè)應納增值稅額=176.92+1230.78+5085.47=6493.17(元)
【例題23，課后題第1題】某個體零售戶于2009年3月份購進一批貨物，含稅進價為11.7萬元。當月將其中一部分貨物銷售給某賓館，開出的普通發(fā)票上注明的貨款金額為80萬元。則該個體零售戶當月應繳納的增值稅為( )元
A 4.52
B 3.08
C 2.82
D 2.33
答案：D
解析：本題關鍵是：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%。
應納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33萬元