簡(jiǎn)易辦法應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法來(lái)計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=銷售額×征稅率
(補(bǔ)充)關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的物品及舊貨的具體計(jì)算：
(1)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，適用4%減半征收的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+4%)
應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×4%/2
(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，計(jì)算如下：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
【例題22，08年單選改編】北京某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年7 月對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為8500元，已計(jì)提折舊3400元);銷售自己使用過(guò)的2009年1月購(gòu)進(jìn)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)1輛，取得收入64000 元(原值為59000元，已計(jì)提折舊2950元);銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材取得收入 35000元。該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.5594.70
B.6316.24
C.6493.16
D.6916.24
【答案】C
【解析】
(1)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅額=[9200/(1+4%)]×4%/2=176.92(元)
(2)根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中“應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)”屬于納稅人自用的消費(fèi)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售時(shí)應(yīng)依4%征收率減半征收增值稅。
應(yīng)交消費(fèi)稅機(jī)動(dòng)車(chē)應(yīng)納增值稅=[64000/(1+4%)]×4%/2=1230.78(元)
(3)銷售庫(kù)存未用鋼材應(yīng)納增值稅
=[35000/(1+17%)]×17%=5085.47(元)
綜上：
該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=176.92+1230.78+5085.47=6493.17(元)
【例題23，課后題第1題】某個(gè)體零售戶于2009年3月份購(gòu)進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為11.7萬(wàn)元。當(dāng)月將其中一部分貨物銷售給某賓館，開(kāi)出的普通發(fā)票上注明的貨款金額為80萬(wàn)元。則該個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元
A 4.52
B 3.08
C 2.82
D 2.33
答案：D
解析：本題關(guān)鍵是：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%。
應(yīng)納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33萬(wàn)元
小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易辦法來(lái)計(jì)算增值稅的應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=銷售額×征稅率
(補(bǔ)充)關(guān)于納稅人銷售自己使用過(guò)的物品及舊貨的具體計(jì)算：
(1)一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，適用4%減半征收的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+4%)
應(yīng)納增值稅稅額=銷售額×4%/2
(2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和舊貨，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×2%
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，計(jì)算如下：
銷售額=含稅銷售額/(1+3%)
應(yīng)納稅額=銷售額×3%
【例題22，08年單選改編】北京某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009 年7 月對(duì)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元(原值為8500元，已計(jì)提折舊3400元);銷售自己使用過(guò)的2009年1月購(gòu)進(jìn)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)1輛，取得收入64000 元(原值為59000元，已計(jì)提折舊2950元);銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材取得收入 35000元。該企業(yè)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.5594.70
B.6316.24
C.6493.16
D.6916.24
【答案】C
【解析】
(1)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅額=[9200/(1+4%)]×4%/2=176.92(元)
(2)根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售屬于增值稅條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。本題中“應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)”屬于納稅人自用的消費(fèi)品，購(gòu)進(jìn)時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，銷售時(shí)應(yīng)依4%征收率減半征收增值稅。
應(yīng)交消費(fèi)稅機(jī)動(dòng)車(chē)應(yīng)納增值稅=[64000/(1+4%)]×4%/2=1230.78(元)
(3)銷售庫(kù)存未用鋼材應(yīng)納增值稅
=[35000/(1+17%)]×17%=5085.47(元)
綜上：
該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=176.92+1230.78+5085.47=6493.17(元)
【例題23，課后題第1題】某個(gè)體零售戶于2009年3月份購(gòu)進(jìn)一批貨物，含稅進(jìn)價(jià)為11.7萬(wàn)元。當(dāng)月將其中一部分貨物銷售給某賓館，開(kāi)出的普通發(fā)票上注明的貨款金額為80萬(wàn)元。則該個(gè)體零售戶當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元
A 4.52
B 3.08
C 2.82
D 2.33
答案：D
解析：本題關(guān)鍵是：自2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一為3%。
應(yīng)納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33萬(wàn)元