工資及福利費(fèi)的檢查
工資的檢查
工資總額包括：基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
1、人員組成檢查：企業(yè)全部在冊職工，包括固定職工、合同制職工、在冊臨時(shí)工。不包括下列人員的工資：
(1) 醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員
(2) 領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工
(3) 已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員
2、工資總額檢查：掌握不包括哪些支出。
工資總額中不包括：
(1) 雇員向納稅人投資而分配的股息所得
(2) 根據(jù)國家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款
(3) 從已提職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出
(4) 各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出
(5) 雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)
(6) 雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出
(7) 獨(dú)生子女補(bǔ)貼
(8) 納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金
3、工資分配檢查
4、計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的檢查
剔除的計(jì)稅工資額不作賬務(wù)調(diào)整，只是企業(yè)在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。
【例題：05年單選】下列關(guān)于計(jì)稅工資的表述，正確的是()。
A.在計(jì)算計(jì)稅工資總額時(shí)，職工人數(shù)包括企業(yè)在冊臨時(shí)工
B.在計(jì)算計(jì)稅工資總額時(shí)，職工人數(shù)包括企業(yè)醫(yī)務(wù)室人員
C.在計(jì)算計(jì)稅工資總額時(shí)，職工人數(shù)包括領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的退休人員
D.企業(yè)實(shí)發(fā)工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)調(diào)增本年利潤。
答案：A
解析：對于D，注意不應(yīng)該調(diào)增“本年利潤”而是應(yīng)該調(diào)增“應(yīng)納稅所得額”
職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查
1、職工福利費(fèi)的檢查
職工福利費(fèi)的計(jì)提，國家沒有明確的計(jì)提比例。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身的實(shí)際情況，計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查
按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按國家相關(guān)規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)量工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。從業(yè)人員技術(shù)要求高，培訓(xùn)任務(wù)重，經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可按照職工工資的2.5%計(jì)量職工教育經(jīng)費(fèi)。
工資的檢查
工資總額包括：基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
1、人員組成檢查：企業(yè)全部在冊職工，包括固定職工、合同制職工、在冊臨時(shí)工。不包括下列人員的工資：
(1) 醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員
(2) 領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工
(3) 已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員
2、工資總額檢查：掌握不包括哪些支出。
工資總額中不包括：
(1) 雇員向納稅人投資而分配的股息所得
(2) 根據(jù)國家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款
(3) 從已提職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出
(4) 各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出
(5) 雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)
(6) 雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出
(7) 獨(dú)生子女補(bǔ)貼
(8) 納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金
3、工資分配檢查
4、計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的檢查
剔除的計(jì)稅工資額不作賬務(wù)調(diào)整，只是企業(yè)在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整。
【例題：05年單選】下列關(guān)于計(jì)稅工資的表述，正確的是()。
A.在計(jì)算計(jì)稅工資總額時(shí)，職工人數(shù)包括企業(yè)在冊臨時(shí)工
B.在計(jì)算計(jì)稅工資總額時(shí)，職工人數(shù)包括企業(yè)醫(yī)務(wù)室人員
C.在計(jì)算計(jì)稅工資總額時(shí)，職工人數(shù)包括領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金的退休人員
D.企業(yè)實(shí)發(fā)工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)調(diào)增本年利潤。
答案：A
解析：對于D，注意不應(yīng)該調(diào)增“本年利潤”而是應(yīng)該調(diào)增“應(yīng)納稅所得額”
職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查
1、職工福利費(fèi)的檢查
職工福利費(fèi)的計(jì)提，國家沒有明確的計(jì)提比例。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和自身的實(shí)際情況，計(jì)算確定應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額。
2、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的檢查
按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按國家相關(guān)規(guī)定，分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)量工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。從業(yè)人員技術(shù)要求高，培訓(xùn)任務(wù)重，經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可按照職工工資的2.5%計(jì)量職工教育經(jīng)費(fèi)。