銷項稅額
銷項稅是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取得增值稅。
計算： 銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，
注意若銷售額含增值稅，則需要換算
銷項稅稅額=【含稅銷售額/(1+稅率)】×稅率
推導：含稅銷售額=不含稅銷售額+銷項稅額
=不含稅銷售額+不含稅銷售額×增值稅稅率
=不含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
所以：不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
銷售額的確定―――計稅依據(jù)
銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款、價外費用，但不包括收取的銷項稅。
(1)增值稅專用發(fā)票所注明的價款是不含稅價款
(2)普通發(fā)票上注明的金額為價稅合計數(shù)需要換算(向消費者、使用單位、小規(guī)模納稅人銷售一般應開具普通發(fā)票)
(3)價外費用―――隨貨物收取的，與貨物的銷售密切聯(lián)系。
①價外費用包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費用、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。
②價外費用不包括：
A:向購買方收取的銷項稅額。
B:受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
C:同時符合以下兩個條件的代墊運費：即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
D:同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)費：
由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)收費。
收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。
所收款項全額上繳財政
E:銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費、車輛牌照費。
③價外費用若沒有明確說明是不含稅的，就應該認為是含稅價格，需要換算。
【例題：06多選】.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù)向購買方取得的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有( )。
A.向購買方收取的增值稅稅款
B.向購買方收取的手續(xù)費
C.向購買方收取的包裝費
D.向購買方收取的儲備費
E.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的
答案：AE
銷項稅是指納稅人銷售貨物或者應稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取得增值稅。
計算： 銷項稅額=不含稅銷售額×稅率，
注意若銷售額含增值稅，則需要換算
銷項稅稅額=【含稅銷售額/(1+稅率)】×稅率
推導：含稅銷售額=不含稅銷售額+銷項稅額
=不含稅銷售額+不含稅銷售額×增值稅稅率
=不含稅銷售額×(1+增值稅稅率)
所以：不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
銷售額的確定―――計稅依據(jù)
銷售額為納稅人銷售貨物或應稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款、價外費用，但不包括收取的銷項稅。
(1)增值稅專用發(fā)票所注明的價款是不含稅價款
(2)普通發(fā)票上注明的金額為價稅合計數(shù)需要換算(向消費者、使用單位、小規(guī)模納稅人銷售一般應開具普通發(fā)票)
(3)價外費用―――隨貨物收取的，與貨物的銷售密切聯(lián)系。
①價外費用包括：手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費用、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費。
②價外費用不包括：
A:向購買方收取的銷項稅額。
B:受托加工應征消費稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費稅。
C:同時符合以下兩個條件的代墊運費：即承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方，并且由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。
D:同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)費：
由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)收費。
收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)。
所收款項全額上繳財政
E:銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費、車輛牌照費。
③價外費用若沒有明確說明是不含稅的，就應該認為是含稅價格，需要換算。
【例題：06多選】.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或提供應稅勞務(wù)向購買方取得的全部價款和價外費用，但下列費用中不屬于價外費用的有( )。
A.向購買方收取的增值稅稅款
B.向購買方收取的手續(xù)費
C.向購買方收取的包裝費
D.向購買方收取的儲備費
E.同時符合兩個條件的代墊運費：承運部門的運費發(fā)票開具給購買方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的
答案：AE