2010年中級經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收輔導(dǎo)：稅務(wù)管理(7)

加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票開具的管理
    ①基本規(guī)定
    一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)，根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，除另有規(guī)定外，必須向購買方開具專用發(fā)票。轉(zhuǎn)自
    ②特殊規(guī)定
    增值稅一般納稅人有下列情況，不得開具增值稅專用發(fā)票：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目;銷售免稅項(xiàng)目;銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)。
    向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。
    ③專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定
    第一，采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;
    第二，采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天;
    第三，采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天;
    第四，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天;
    第五，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，為貨物移送的當(dāng)天;
    第六，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者，為貨物移送的當(dāng)天;
    第七，將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
    ④銷貨退回、銷售折讓的處理
    注意：購買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅的，屬于偷稅行為。