不得抵扣的進(jìn)項稅額的檢查
不得抵扣進(jìn)項稅額的項目包括：
(1)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;
(2)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;
(3)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;
(5)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;
(6)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;
(7)非正常損失的購進(jìn)貨物所屬增值稅額;
(8)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額。
已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅出現(xiàn)不得抵扣的情形時需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，也就是將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)” 的貸方。
【例題：209頁課后題第10題】
某糧食企業(yè)(增值稅一般納稅人)上月收購的一批農(nóng)產(chǎn)品被盜，已知賬面成本為8700元，下列賬務(wù)處理正確的為( )
A.借：待處理財產(chǎn)損益 8700
貸：原材料 8700
B.借：待處理財產(chǎn)損益 9831
貸：原材料 8700
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1131
C.借：待處理財產(chǎn)損益 8700
貸：原材料 7569
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1131
D.借：待處理財產(chǎn)損益 10000
貸：原材料 8700
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1300
答案：D
解析：糧食企業(yè)購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生了非正常損失，其原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出去，通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)”處理。
由于免稅農(nóng)產(chǎn)品按照買價×13%來抵扣進(jìn)項稅，買價扣除進(jìn)項稅后的金額計入成本。所以
成本=買價-買價×13%
8700=買價-買價×13%，所以買價=8700÷(1-13%)=10000元
進(jìn)項稅=10000×13%=1300元
分錄：
借：待處理財產(chǎn)損益 10000
貸：原材料 8700
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1300
不得抵扣進(jìn)項稅額的項目包括：
(1)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證的;
(2)購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項，或者雖有注明，但不符合規(guī)定的;
(3)用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;
(5)用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;
(6)用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額;
(7)非正常損失的購進(jìn)貨物所屬增值稅額;
(8)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的所屬增值稅額。
已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅出現(xiàn)不得抵扣的情形時需要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理，也就是將轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)” 的貸方。
【例題：209頁課后題第10題】
某糧食企業(yè)(增值稅一般納稅人)上月收購的一批農(nóng)產(chǎn)品被盜，已知賬面成本為8700元，下列賬務(wù)處理正確的為( )
A.借：待處理財產(chǎn)損益 8700
貸：原材料 8700
B.借：待處理財產(chǎn)損益 9831
貸：原材料 8700
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1131
C.借：待處理財產(chǎn)損益 8700
貸：原材料 7569
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1131
D.借：待處理財產(chǎn)損益 10000
貸：原材料 8700
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1300
答案：D
解析：糧食企業(yè)購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生了非正常損失，其原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)出去，通過“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)”處理。
由于免稅農(nóng)產(chǎn)品按照買價×13%來抵扣進(jìn)項稅，買價扣除進(jìn)項稅后的金額計入成本。所以
成本=買價-買價×13%
8700=買價-買價×13%，所以買價=8700÷(1-13%)=10000元
進(jìn)項稅=10000×13%=1300元
分錄：
借：待處理財產(chǎn)損益 10000
貸：原材料 8700
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出) 1300