應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)定率、分項(xiàng)征收的模式，計(jì)算公式為：
分項(xiàng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅額=各分項(xiàng)應(yīng)納稅額之和
(1)工資、薪金所得
應(yīng)納稅額=(每月收入額-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
每次納稅所得超過20000元的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
或：運(yùn)用加成直接計(jì)算，把勞務(wù)報(bào)酬所得，即“每次收入×(1-20%)”分段：
勞務(wù)報(bào)酬所得小于等于20000元，
應(yīng)納稅額=勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額×20%
勞務(wù)報(bào)酬所得大于20000元小于等于50000元
應(yīng)納稅額=20000×20%+【勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額-20000】×30%
勞務(wù)報(bào)酬所得大于50000元，
應(yīng)納稅額=20000×20%+【50000-20000】×30%+【勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額-50000】×40%
(5)稿酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
【例題33：06單選】李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。
A.560元
B.1120元
C.1400元
D.1600元
答案：B
解析：每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=1120元
(二)個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定
納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
(1)已在境外繳納的個(gè)人所得稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。
(2)依照中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照中國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額;同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或地區(qū)的扣除限額。
(3)已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額低于扣除限額，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款。
超過扣除限額的，不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過5年。
(一)個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式
個(gè)人所得稅采取分項(xiàng)扣除、分項(xiàng)定率、分項(xiàng)征收的模式，計(jì)算公式為：
分項(xiàng)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅額=各分項(xiàng)應(yīng)納稅額之和
(1)工資、薪金所得
應(yīng)納稅額=(每月收入額-2000或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=(全年收入總額-成本費(fèi)用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3)對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得
應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總額-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除數(shù)
(4)勞務(wù)報(bào)酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%
每次納稅所得超過20000元的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數(shù)
或：運(yùn)用加成直接計(jì)算，把勞務(wù)報(bào)酬所得，即“每次收入×(1-20%)”分段：
勞務(wù)報(bào)酬所得小于等于20000元，
應(yīng)納稅額=勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額×20%
勞務(wù)報(bào)酬所得大于20000元小于等于50000元
應(yīng)納稅額=20000×20%+【勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額-20000】×30%
勞務(wù)報(bào)酬所得大于50000元，
應(yīng)納稅額=20000×20%+【50000-20000】×30%+【勞務(wù)報(bào)酬納稅所得額-50000】×40%
(5)稿酬所得
每次收入不足4000元的
應(yīng)納稅額=(每次收入-800)×20%×(1-30%)
每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
【例題33：06單選】李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應(yīng)納個(gè)人所得稅( )。
A.560元
B.1120元
C.1400元
D.1600元
答案：B
解析：每次收入在4000元以上的
應(yīng)納稅額=每次收入×(1-20%)×20%×(1-30%)
=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)
=1120元
(二)個(gè)人所得稅的稅收抵免規(guī)定
納稅人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
(1)已在境外繳納的個(gè)人所得稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，依照該所得來源國(guó)家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。
(2)依照中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額，是指納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，區(qū)別不同國(guó)家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目，依照中國(guó)稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額;同一國(guó)家或者地區(qū)內(nèi)不同所得項(xiàng)目的應(yīng)納稅額之和，為該國(guó)家或地區(qū)的扣除限額。
(3)已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額低于扣除限額，應(yīng)當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款。
超過扣除限額的，不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期限最長(zhǎng)不得超過5年。