企業(yè)所得稅概念
企業(yè)所得稅是國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
注意：
1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)居民企業(yè)：
①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實際管理機構是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。
(2)非居民企業(yè)
①依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)的企業(yè)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所。
②在中國境內(nèi)未設立機構場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
機構場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的場所。包括：
①管理機構、營業(yè)機構、辦事機構
②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
③從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
④非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。
【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )
A.基金會
B.外國商會
C.農(nóng)民專業(yè)合作社
D.合伙企業(yè)
答案：D
解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
【例題2-課后題第21題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構場所，包括( )
A.從事建筑安裝工程作業(yè)的場所
B.農(nóng)場
C.符合條件的營業(yè)代理人
D.子公司
E.分公司
答案：ABCE
解析：子公司屬于獨立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構場所。
企業(yè)所得稅是國家對境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅。
企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
注意：
1、企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
2、企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)
(1)居民企業(yè)：
①依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)
②依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。
實際管理機構是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構。
(2)非居民企業(yè)
①依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內(nèi)的企業(yè)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所。
②在中國境內(nèi)未設立機構場所但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
機構場所是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的場所。包括：
①管理機構、營業(yè)機構、辦事機構
②工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所
③從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所
④非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的機構、場所。
【例題1--課后題第1題】以下不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是( )
A.基金會
B.外國商會
C.農(nóng)民專業(yè)合作社
D.合伙企業(yè)
答案：D
解析：企業(yè)所得稅的納稅人不包括依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
【例題2-課后題第21題】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構場所，包括( )
A.從事建筑安裝工程作業(yè)的場所
B.農(nóng)場
C.符合條件的營業(yè)代理人
D.子公司
E.分公司
答案：ABCE
解析：子公司屬于獨立的企業(yè)，并不屬于非居民企業(yè)的在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構場所。