二、現(xiàn)金流量表內(nèi)容和格式
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成,其格
1.正表采用報告式，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
2.補(bǔ)充資料包括：
(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;
(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
三、編制方法
(一).經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 –包括直接法和間接法兩種
1、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點(diǎn) ，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。
2、間接法：以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。正表中按照直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計算調(diào)整的經(jīng)營現(xiàn)金流量應(yīng)相等。
(1).“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。
【例題18：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收帳款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為( )元。
A.3580000
B.3560000
C.2980000
D.2770000
答案：A
解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000
=3580000元
(2)收到的稅費(fèi)返還
(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
(4)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目不包括支付的離退休人員的各項費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資
(6)“支付的各項稅費(fèi)”項目不包括計入固定資產(chǎn)價值，實際支付的耕地占用稅
(7)、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。
我國企業(yè)現(xiàn)金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補(bǔ)充資料兩部分組成,其格
1.正表采用報告式，分為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。
2.補(bǔ)充資料包括：
(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量(即按間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量);
(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動;
(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
三、編制方法
(一).經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 –包括直接法和間接法兩種
1、直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量;以利潤表的營業(yè)收入為起點(diǎn) ，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。
2、間接法：以本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項目的增減變動，據(jù)此計算并列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。
我國企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。正表中按照直接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量和在補(bǔ)充資料中按間接法計算調(diào)整的經(jīng)營現(xiàn)金流量應(yīng)相等。
(1).“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。
【例題18：08年單選】某企業(yè)本期取得商品銷售收入為2800000元，應(yīng)收票據(jù)本期收回210000元，應(yīng)收帳款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當(dāng)期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)上述資料，現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”為( )元。
A.3580000
B.3560000
C.2980000
D.2770000
答案：A
解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
=本期銷售商品收到的現(xiàn)金2800000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收票據(jù)210000+前期銷售商品本期收到的應(yīng)收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金30000
=3580000元
(2)收到的稅費(fèi)返還
(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
(4)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
(5)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目不包括支付的離退休人員的各項費(fèi)用和支付給在建工程人員的工資
(6)“支付的各項稅費(fèi)”項目不包括計入固定資產(chǎn)價值，實際支付的耕地占用稅
(7)、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用支出、支付的保險費(fèi)等，其他現(xiàn)金流出如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。