暫時性差異
資產(chǎn)
負(fù)債
賬面價值>計稅基礎(chǔ)
應(yīng)納稅暫時性差異
(遞延所得稅負(fù)債)
可抵扣時間性差異
(遞延所得稅資產(chǎn))
賬面價值<計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異
(遞延所得稅資產(chǎn))
應(yīng)納稅暫時性差異
(遞延所得稅負(fù)債)
【2007年試題】
某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：
A.應(yīng)納稅暫時性差異
B.可抵扣暫時性差異
C.遞延所得稅資產(chǎn)
D.遞延所得稅負(fù)債
【答案】 A
【例題】
下列會計事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有：
A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的帳面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分
C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的帳面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分
E.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
【解析】選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。
資產(chǎn)
負(fù)債
賬面價值>計稅基礎(chǔ)
應(yīng)納稅暫時性差異
(遞延所得稅負(fù)債)
可抵扣時間性差異
(遞延所得稅資產(chǎn))
賬面價值<計稅基礎(chǔ)
可抵扣暫時性差異
(遞延所得稅資產(chǎn))
應(yīng)納稅暫時性差異
(遞延所得稅負(fù)債)
【2007年試題】
某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額500萬元稱為：
A.應(yīng)納稅暫時性差異
B.可抵扣暫時性差異
C.遞延所得稅資產(chǎn)
D.遞延所得稅負(fù)債
【答案】 A
【例題】
下列會計事項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有：
A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.根據(jù)被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤按持股比例調(diào)整后，長期股權(quán)投資的帳面價值大于其計稅基礎(chǔ)的部分
C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分
D.交易性金融負(fù)債按其公允價調(diào)整后的帳面價值小于其計稅基礎(chǔ)的部分
E.預(yù)計的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
【答案】BD
【解析】選項ACE都會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。