2009年審計(jì)師相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)精析：資產(chǎn)負(fù)債表日

（四）資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
    若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值 > 賬面價(jià)值，之差
    借：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
     貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
    若交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值 < 賬面價(jià)值，之差
    借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
     貸：交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
    （五）出售 確認(rèn)投資損益
    借：銀行存款（其他貨幣資金）
     公允價(jià)值變動(dòng)損益
     貸：交易性金融資產(chǎn)----成本
     交易性金融資產(chǎn)----公允價(jià)值變動(dòng)
     投資收益（倒擠）
    【示例】
    1、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值時(shí)，按其差額應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）：（2007年試題）
    A投資收益
    B.公允價(jià)值變動(dòng)損益
    C.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
    D．交易性金融資產(chǎn)——成本
    【答案】C
    2、在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)低于其賬面價(jià)值的差額，進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）：（2008年考題）
     A．營(yíng)業(yè)外支出
     B．公允價(jià)值變動(dòng)損益
     C．投資收益
     D．資產(chǎn)減值損失
    【答案】B
    3、
    甲公司有關(guān)交易性金融資產(chǎn)交易情況如下：
    ①2008年12月5日購(gòu)入股票100萬(wàn)元，作為交易性金融資產(chǎn)：
    借：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
     貸：銀行存款 100
    ②2008年末，該股票收盤(pán)價(jià)為108萬(wàn)元：
    借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 8
     貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
    ③2009年1月15日出售
    借：銀行存款 110
     公允價(jià)值變動(dòng)損益 8
    貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
     ——公允價(jià)值變動(dòng) 8
    投資收益 （110－100） 10