2009年審計(jì)師相關(guān)知識輔導(dǎo)精析：交易性金融資產(chǎn)

第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)
    一、交易性金融資產(chǎn)含義
    交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的、以公允價(jià)值計(jì)量確其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
    二、交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
    （一）設(shè)置賬戶
    交易性金融資產(chǎn)----類別和品種（成本、公允價(jià)值變動(dòng)）
    （二）取得
    取得時(shí)，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，
    借：交易性金融資產(chǎn)----成本（公允價(jià)值）
    投資收益（交易費(fèi)用）
    應(yīng)收股利
    應(yīng)收利息
    貸：銀行存款（其他貨幣資金）
    ①非持有期----屬于取得交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
    借：銀行存款
    貸：應(yīng)收股利
     應(yīng)收利息
    ②持有期----持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息
    借：應(yīng)收股利
     應(yīng)收利息
     貸：投資收益
    借：銀行存款
     貸：應(yīng)收股利
     應(yīng)收利息