第四節(jié)：營業(yè)稅
1．掌握營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
2．掌握營業(yè)稅的稅目與稅率
3．掌握營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
4．掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
5．熟悉營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
6．了解營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點(diǎn)
營業(yè)稅:
1．營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。在我國境內(nèi)是指實(shí)際稅收行政管理的區(qū)域是我國。具體情況為：
（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；
（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；
（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；
（4）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；
（5）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
（6）境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險業(yè)務(wù)，不包括為出口貨物提供的保險業(yè)務(wù)；
（7）境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。
下列單位和個人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：
（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
（2）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
（3）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。
（4）單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
（5）演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
（6）分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。
（7）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
2．營業(yè)稅的稅目與稅率
營業(yè)稅的 9 個稅目及其稅率分別為：
（1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為 3 %
（2）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率為 5 %
（3）金融保險業(yè)的稅率，由 8 ％逐年遞減至 5 %
（4）娛樂業(yè)，稅率為 20 ％
3．營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅以納稅人的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率
營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。
4．營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額的計(jì)算營業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓天形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括基金、集資款、手續(xù)費(fèi)、代收代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。價外費(fèi)用均應(yīng)依法并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率
納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。
5．熟悉營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
6．了解營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點(diǎn)
1．掌握營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
2．掌握營業(yè)稅的稅目與稅率
3．掌握營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
4．掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
5．熟悉營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
6．了解營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點(diǎn)
營業(yè)稅:
1．營業(yè)稅的納稅人與扣繳義務(wù)人
凡是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，均為營業(yè)稅的納稅人。在我國境內(nèi)是指實(shí)際稅收行政管理的區(qū)域是我國。具體情況為：
（1）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；
（2）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；
（3）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；
（4）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；
（5）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；
（6）境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的保險業(yè)務(wù)，不包括為出口貨物提供的保險業(yè)務(wù)；
（7）境外保險機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險勞務(wù)。
下列單位和個人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人：
（1）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。
（2）建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。
（3）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳義務(wù)人；沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。
（4）單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
（5）演出經(jīng)紀(jì)人為個人的，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。
（6）分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。
（7）個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人。
2．營業(yè)稅的稅目與稅率
營業(yè)稅的 9 個稅目及其稅率分別為：
（1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為 3 %
（2）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率為 5 %
（3）金融保險業(yè)的稅率，由 8 ％逐年遞減至 5 %
（4）娛樂業(yè)，稅率為 20 ％
3．營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
計(jì)稅依據(jù)營業(yè)稅以納稅人的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率
營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。
4．營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額的計(jì)算營業(yè)稅以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓天形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)取得的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)。營業(yè)額為納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括基金、集資款、手續(xù)費(fèi)、代收代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。價外費(fèi)用均應(yīng)依法并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率
納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。
5．熟悉營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠
6．了解營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅地點(diǎn)