第三節(jié)：消費(fèi)稅
5．熟悉消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅
6．了解納稅地點(diǎn)
消費(fèi)稅:
1．消費(fèi)稅的納稅人
凡在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都是消費(fèi)稅的納稅人。
2．消費(fèi)稅的稅目與稅率消費(fèi)稅共有 14個(gè)稅目。其中黃酒、啤酒、汽油、柴油等成品油采用從量定額征收，白酒、卷煙實(shí)行從量定領(lǐng)和從價(jià)定率復(fù)合征收，其他均采用從價(jià)稅，稅率自3％至45％。
3．消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 。
稅目 從量計(jì)稅的計(jì)稅單位 稅率（稅額）
一、煙
1．卷煙
定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱（50 000支） 150元
比例稅率 每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的（含50元，不含增值稅） 45%
每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的 30%
2．雪茄煙 25%
3．煙絲 30%
二、酒及酒精
1．糧食、薯類白酒 0.5元/每斤（500克） 20%
2．黃酒 噸 240元
3．啤酒 每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元以上的（含3 000元，不含增值稅） 250元
每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元以下 220元
娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的每噸 250元
4．其他酒 10%
5．酒精 5%
三、化妝品 30% 30%
四、貴重首飾及珠寶玉石 5%或10%
五、鞭炮、焰火 15%
六、成品油 油 汽油、石腦油、溶劑油、潤滑 0.2元/升
航空煤油、燃料油、柴油 0.1元/升
七、汽車輪胎 3%
八、小氣車 根據(jù)排氣量的大小，確定不同的稅率 3%，5%，9%，12%,15%,20%等
九、摩托車 3%，10%
十、高爾夫球及球具 10%
十一、高檔手表 （10 000元及以上/只）20%
十二、游艇 10%
十三、木制一次性筷子 5%
十四、實(shí)木地板 5%
實(shí)行從價(jià)稅的，計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅的應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的增值稅款、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的款項(xiàng)和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交購貨方的款項(xiàng)。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生價(jià)軟和增值稅款合并收取的，應(yīng)當(dāng)將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額。
（2）幾種特殊情況下的計(jì)稅依據(jù)：
① 凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而是用于其他方面，例如：用于生活福利設(shè)施、專項(xiàng)工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)入銷售額中，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。如果納稅人用于本企業(yè)基建、生活福利設(shè)施、專項(xiàng)工程的自制消費(fèi)品，沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，就應(yīng)依法通過公式換算出組成計(jì)稅價(jià)格，以組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，來計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。在這種情況下，計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本＋利潤）+ (1—消費(fèi)稅稅率）
② 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅；無該銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率；
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）十（1—消費(fèi)稅稅率）
③ 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率；
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）+ ( l一消費(fèi)稅稅率）
4．消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）從價(jià)定率消費(fèi)稅額的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額*消費(fèi)稅稅率
（2）從量定額消費(fèi)稅額的計(jì)算
實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品外，其應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)際銷售數(shù)量為移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=單位稅額*應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量
（3）從量從價(jià)復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
實(shí)行從量從價(jià)復(fù)合征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅銷售額和銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。應(yīng)納稅額計(jì)算的方法是：采用比例稅率和定額稅率分別按照銷售額和銷售數(shù)量，計(jì)算出不同計(jì)稅方法應(yīng)交納的稅額，然后將二者相加。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=單位稅額*應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量＋銷售額*消費(fèi)稅稅率
5．熟悉消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅
6．了解納稅地點(diǎn)
5．熟悉消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅
6．了解納稅地點(diǎn)
消費(fèi)稅:
1．消費(fèi)稅的納稅人
凡在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都是消費(fèi)稅的納稅人。
2．消費(fèi)稅的稅目與稅率消費(fèi)稅共有 14個(gè)稅目。其中黃酒、啤酒、汽油、柴油等成品油采用從量定額征收，白酒、卷煙實(shí)行從量定領(lǐng)和從價(jià)定率復(fù)合征收，其他均采用從價(jià)稅，稅率自3％至45％。
3．消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù) 。
稅目 從量計(jì)稅的計(jì)稅單位 稅率（稅額）
一、煙
1．卷煙
定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱（50 000支） 150元
比例稅率 每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的（含50元，不含增值稅） 45%
每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的 30%
2．雪茄煙 25%
3．煙絲 30%
二、酒及酒精
1．糧食、薯類白酒 0.5元/每斤（500克） 20%
2．黃酒 噸 240元
3．啤酒 每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元以上的（含3 000元，不含增值稅） 250元
每噸出廠價(jià)格（含包裝物及包裝物押金）在3000元以下 220元
娛樂業(yè)和飲食業(yè)自制的每噸 250元
4．其他酒 10%
5．酒精 5%
三、化妝品 30% 30%
四、貴重首飾及珠寶玉石 5%或10%
五、鞭炮、焰火 15%
六、成品油 油 汽油、石腦油、溶劑油、潤滑 0.2元/升
航空煤油、燃料油、柴油 0.1元/升
七、汽車輪胎 3%
八、小氣車 根據(jù)排氣量的大小，確定不同的稅率 3%，5%，9%，12%,15%,20%等
九、摩托車 3%，10%
十、高爾夫球及球具 10%
十一、高檔手表 （10 000元及以上/只）20%
十二、游艇 10%
十三、木制一次性筷子 5%
十四、實(shí)木地板 5%
實(shí)行從價(jià)稅的，計(jì)稅依據(jù)為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。
（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)消費(fèi)稅的應(yīng)稅銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購買方收取的增值稅款、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方的款項(xiàng)和納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交購貨方的款項(xiàng)。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)生價(jià)軟和增值稅款合并收取的，應(yīng)當(dāng)將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額。
（2）幾種特殊情況下的計(jì)稅依據(jù)：
① 凡不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品而是用于其他方面，例如：用于生活福利設(shè)施、專項(xiàng)工程、基本建設(shè)，以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)視同銷售，計(jì)入銷售額中，計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅額。如果納稅人用于本企業(yè)基建、生活福利設(shè)施、專項(xiàng)工程的自制消費(fèi)品，沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，就應(yīng)依法通過公式換算出組成計(jì)稅價(jià)格，以組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，來計(jì)算應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。在這種情況下，計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格=（成本＋利潤）+ (1—消費(fèi)稅稅率）
② 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)稅；無該銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率；
組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）十（1—消費(fèi)稅稅率）
③ 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅：
應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格*稅率；
組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）+ ( l一消費(fèi)稅稅率）
4．消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）從價(jià)定率消費(fèi)稅額的計(jì)算
實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額*消費(fèi)稅稅率
（2）從量定額消費(fèi)稅額的計(jì)算
實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品外，其應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)際銷售數(shù)量為移送使用數(shù)量；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。實(shí)行從量定額征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=單位稅額*應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量
（3）從量從價(jià)復(fù)合稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
實(shí)行從量從價(jià)復(fù)合征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅銷售額和銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。應(yīng)納稅額計(jì)算的方法是：采用比例稅率和定額稅率分別按照銷售額和銷售數(shù)量，計(jì)算出不同計(jì)稅方法應(yīng)交納的稅額，然后將二者相加。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=單位稅額*應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量＋銷售額*消費(fèi)稅稅率
5．熟悉消費(fèi)稅的納稅期限和減免稅
6．了解納稅地點(diǎn)