稅法與稅制
一、稅法概述
(一)稅法概念
1、定義：
稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)從事稅收管理與納稅人從事繳納活動(dòng)的法律依據(jù)。
2、含義：
(1)稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，包括稅收體制關(guān)系、稅收征納關(guān)系、稅收管理關(guān)系和其他稅收關(guān)系
(2)稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱
(3)稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的。我國(guó)權(quán)力機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)。
(二)稅法的淵源
稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來(lái)源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式。稅法屬于成文法而不是習(xí)慣法，即稅法是經(jīng)過(guò)一定的立法程序由國(guó)家制定的，而不是認(rèn)可的，不是對(duì)人們自覺(jué)形成的納稅習(xí)慣的立法形式予以認(rèn)可
1、稅法的正式淵源―――在我國(guó)，稅法的正式淵源是指由國(guó)家制定的，以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法
(1)憲法―――國(guó)家的根本大法，處于地位，具有法律效力
(2)稅收法律―――國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定。《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》
(3)稅收法規(guī)―――行政機(jī)關(guān)制定。其效率低于正式的稅收法律，如，稅收條例(包
括暫行條例)、實(shí)施細(xì)則
(4)部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件――-國(guó)務(wù)院所屬的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定
《稅務(wù)代理試行辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》
(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件
(6)自治條例和單行條例
(7)國(guó)際稅收條約或協(xié)定――我國(guó)同有關(guān)國(guó)家談判簽訂對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定也構(gòu)成我國(guó)稅法的淵源。
2、稅法的非正式淵源
不能作為稅收?qǐng)?zhí)法和司法的直接依據(jù)，但也對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和司法具有一定的參考價(jià)值
在我國(guó)，稅法的非正式淵源主要指習(xí)慣、判例、稅收通告。
一、稅法概述
(一)稅法概念
1、定義：
稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家稅務(wù)征管機(jī)關(guān)從事稅收管理與納稅人從事繳納活動(dòng)的法律依據(jù)。
2、含義：
(1)稅法的調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，包括稅收體制關(guān)系、稅收征納關(guān)系、稅收管理關(guān)系和其他稅收關(guān)系
(2)稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的一系列稅收法律規(guī)范的總稱
(3)稅法是由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的。我國(guó)權(quán)力機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)。
(二)稅法的淵源
稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來(lái)源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式。稅法屬于成文法而不是習(xí)慣法，即稅法是經(jīng)過(guò)一定的立法程序由國(guó)家制定的，而不是認(rèn)可的，不是對(duì)人們自覺(jué)形成的納稅習(xí)慣的立法形式予以認(rèn)可
1、稅法的正式淵源―――在我國(guó)，稅法的正式淵源是指由國(guó)家制定的，以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法
(1)憲法―――國(guó)家的根本大法，處于地位，具有法律效力
(2)稅收法律―――國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定。《個(gè)人所得稅法》《稅收征收管理法》
(3)稅收法規(guī)―――行政機(jī)關(guān)制定。其效率低于正式的稅收法律，如，稅收條例(包
括暫行條例)、實(shí)施細(xì)則
(4)部委規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件――-國(guó)務(wù)院所屬的財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定
《稅務(wù)代理試行辦法》《稅務(wù)登記管理辦法》
(5)地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件
(6)自治條例和單行條例
(7)國(guó)際稅收條約或協(xié)定――我國(guó)同有關(guān)國(guó)家談判簽訂對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定也構(gòu)成我國(guó)稅法的淵源。
2、稅法的非正式淵源
不能作為稅收?qǐng)?zhí)法和司法的直接依據(jù)，但也對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和司法具有一定的參考價(jià)值
在我國(guó)，稅法的非正式淵源主要指習(xí)慣、判例、稅收通告。