2010年注冊會計師審計預習輔導(28)

關于過失責任和過失指引的規(guī)定
    會計師事務所在審計業(yè)務活動中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當根據(jù)其過失大小確定其賠償責任。
    注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹慎，存在下列情形之一，并導致報告不實的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失：
    1.違反注冊會計師法第二十條第(二)、(三)項的規(guī)定;
    2.負責審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應具備的專業(yè)水準執(zhí)業(yè);
    3.制定的審計計劃存在明顯疏漏;
    4.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序;
    5.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除;
    6.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則;
    7.未根據(jù)審計的要求采用必要的調查方法獲取充分的審計證據(jù);
    8.明知對總體結論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結論;
    9.錯誤判斷和評價審計證據(jù);
    10.其他違反執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序的行為。