(四)單位內(nèi)部控制制度
1.基本要求與目標(biāo)
內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位管理*用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。
內(nèi)部控制的目標(biāo)：
最根本的是保護單位財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。
【例題•判斷題】單位內(nèi)部控制就是單位的會計控制。 ( )
[答案]錯
2.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)
(1)控制環(huán)境
即指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。
(2)會計系統(tǒng)
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。
(3)控制程序
指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。
3.基本方式
(1)組織規(guī)劃控制。
第一：不相容職務(wù)的分離。
第二：組織機構(gòu)的相互控制。
所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。
不相容職務(wù)主要包括：(多選)
授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行
業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核
業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄
會計記錄與財產(chǎn)保管
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。
指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。
授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。
(3)預(yù)算控制。
預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。
(4)財產(chǎn)保全控制。
財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。
接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸。只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。
定期盤點是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強管理。
(5)風(fēng)險控制。
經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。
財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務(wù)，便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。
(6)內(nèi)部報告控制。
內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負(fù)責(zé)，也可由財會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。
內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免煩瑣難學(xué)。
(7)電子信息技術(shù)控制。
【例題•單選題】 “企業(yè)嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。”這種方式，屬于( )規(guī)定。
A.風(fēng)險控制
B.財產(chǎn)保全控制
C.授權(quán)批準(zhǔn)控制
D.內(nèi)部報告控制
[答案]B
1.基本要求與目標(biāo)
內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位管理*用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。
內(nèi)部控制的目標(biāo)：
最根本的是保護單位財產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。
【例題•判斷題】單位內(nèi)部控制就是單位的會計控制。 ( )
[答案]錯
2.內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)
(1)控制環(huán)境
即指對建立或?qū)嵤┠稠椪甙l(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。
(2)會計系統(tǒng)
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務(wù)活動，并保持對相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和程序。
(3)控制程序
指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。
3.基本方式
(1)組織規(guī)劃控制。
第一：不相容職務(wù)的分離。
第二：組織機構(gòu)的相互控制。
所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個人擔(dān)任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)。
不相容職務(wù)主要包括：(多選)
授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)執(zhí)行
業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核
業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄
會計記錄與財產(chǎn)保管
(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。
指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的權(quán)限控制。
授權(quán)批準(zhǔn)形式通常有一般授權(quán)和特別授權(quán)之分。
(3)預(yù)算控制。
預(yù)算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。
(4)財產(chǎn)保全控制。
財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。
接近控制主要是指嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸。只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。
定期盤點是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。盤點結(jié)果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)及時采取相應(yīng)的措施加強管理。
(5)風(fēng)險控制。
經(jīng)營風(fēng)險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。
財務(wù)風(fēng)險又稱籌資風(fēng)險，是指由于舉債而給企業(yè)財務(wù)狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務(wù)，便會陷入財務(wù)困境甚至破產(chǎn)。
(6)內(nèi)部報告控制。
內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實際情況自行設(shè)計，可以由財會人員負(fù)責(zé)，也可由財會、業(yè)務(wù)和管理人員共同完成。
內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免煩瑣難學(xué)。
(7)電子信息技術(shù)控制。
【例題•單選題】 “企業(yè)嚴(yán)格限制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。”這種方式，屬于( )規(guī)定。
A.風(fēng)險控制
B.財產(chǎn)保全控制
C.授權(quán)批準(zhǔn)控制
D.內(nèi)部報告控制
[答案]B