(四)單位內(nèi)部控制制度
1.基本要求與目標
內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位管理*用來授權與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。
內(nèi)部控制的目標：
最根本的是保護單位財產(chǎn)、檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。
【例題•判斷題】單位內(nèi)部控制就是單位的會計控制。 ( )
[答案]錯
2.內(nèi)部控制的基本結構
(1)控制環(huán)境
即指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。
(2)會計系統(tǒng)
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務活動，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和程序。
(3)控制程序
指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。
3.基本方式
(1)組織規(guī)劃控制。
第一：不相容職務的分離。
第二：組織機構的相互控制。
所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。
不相容職務主要包括：(多選)
授權批準與業(yè)務執(zhí)行
業(yè)務執(zhí)行與審核
業(yè)務執(zhí)行與會計記錄
會計記錄與財產(chǎn)保管
(2)授權批準控制。
指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權限控制。
授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分。
(3)預算控制。
預算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。
(4)財產(chǎn)保全控制。
財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。
接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸。只有經(jīng)過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關人員的直接接觸。
定期盤點是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象，應當及時采取相應的措施加強管理。
(5)風險控制。
經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。
財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務，便會陷入財務困境甚至破產(chǎn)。
(6)內(nèi)部報告控制。
內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實際情況自行設計，可以由財會人員負責，也可由財會、業(yè)務和管理人員共同完成。
內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免煩瑣難學。
(7)電子信息技術控制。
【例題•單選題】 “企業(yè)嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)?！边@種方式，屬于( )規(guī)定。
A.風險控制
B.財產(chǎn)保全控制
C.授權批準控制
D.內(nèi)部報告控制
[答案]B
1.基本要求與目標
內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟活動正常進行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位管理*用來授權與指揮經(jīng)濟活動的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報告的程序和步驟，還包括對單位經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制定的各項規(guī)章制度。
內(nèi)部控制的目標：
最根本的是保護單位財產(chǎn)、檢查有關數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)營效率、貫徹既定的管理方針等四個方面。
【例題•判斷題】單位內(nèi)部控制就是單位的會計控制。 ( )
[答案]錯
2.內(nèi)部控制的基本結構
(1)控制環(huán)境
即指對建立或實施某項政策發(fā)生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認識和行動。
(2)會計系統(tǒng)
即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業(yè)務活動，并保持對相關資產(chǎn)與負債的受托責任而建立的方法和程序。
(3)控制程序
指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。
3.基本方式
(1)組織規(guī)劃控制。
第一：不相容職務的分離。
第二：組織機構的相互控制。
所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。
不相容職務主要包括：(多選)
授權批準與業(yè)務執(zhí)行
業(yè)務執(zhí)行與審核
業(yè)務執(zhí)行與會計記錄
會計記錄與財產(chǎn)保管
(2)授權批準控制。
指對單位內(nèi)部部門或職員處理經(jīng)濟業(yè)務的權限控制。
授權批準形式通常有一般授權和特別授權之分。
(3)預算控制。
預算控制的內(nèi)容涵蓋了單位經(jīng)營活動的全過程，單位通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內(nèi)部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。
(4)財產(chǎn)保全控制。
財產(chǎn)保全控制主要包括接近控制、定期盤點控制等。
接近控制主要是指嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸。只有經(jīng)過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)。接近控制包括限制對資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準方式對資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關人員的直接接觸。
定期盤點是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較。盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象，應當及時采取相應的措施加強管理。
(5)風險控制。
經(jīng)營風險是指因生產(chǎn)經(jīng)營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。
財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務狀況帶來的不確定性。借入資金就要還本付息，一旦企業(yè)無力償付到期債務，便會陷入財務困境甚至破產(chǎn)。
(6)內(nèi)部報告控制。
內(nèi)部報告的格式和種類由各單位根據(jù)各自的實際情況自行設計，可以由財會人員負責，也可由財會、業(yè)務和管理人員共同完成。
內(nèi)部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。內(nèi)部報告的格式和內(nèi)容必須簡明易懂，避免煩瑣難學。
(7)電子信息技術控制。
【例題•單選題】 “企業(yè)嚴格限制無關人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權批準的人員才能接觸資產(chǎn)?！边@種方式，屬于( )規(guī)定。
A.風險控制
B.財產(chǎn)保全控制
C.授權批準控制
D.內(nèi)部報告控制
[答案]B