第三節(jié) 會計核算
一、會計核算的基本要求
1、會計核算的信息質(zhì)量要求
可靠性、相關性、可比性、及時性、明晰性原則、謹慎原則、重要性、實質(zhì)重于形式
注意，各種要求的基本含義。
2、會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。
3、生成和提供虛假的會計資料是一種嚴重違法行為。
偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的定義。
4、使用會計核算軟件要符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，實踐上必須通過我國財政部的審核批準。用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，
二、會計核算的內(nèi)容
應當進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項：
1、款項和有價證券的收付;
2、財物的收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算;
5、收入、支出、費用、成本的計算;
6、財務成果的計算和處理;
7、其他事項。
三、會計年度的規(guī)定
1、《會計法》規(guī)定會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2、《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定會計期間分為年度、半年度、季度和月度。
3、我國會計年度采用公歷制是為了與我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務等年度保持一致。
四、記賬本位幣的規(guī)定
會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
五、會計文字記錄的規(guī)定
我國境內(nèi)所有國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。
六、會計憑證的規(guī)定
會計憑證按照填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。
1、原始憑證
(1)對原始憑證的審核:
①會計機構(gòu)、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。
②會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行。
③會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證，有權(quán)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。
(2)對原始憑證的更正：
①原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;
②原始憑證內(nèi)容有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，更正處應當加蓋出具單位簽章;
③原始憑證金額錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。
④原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。
2、記賬憑證
記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據(jù);作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關資料
七、會計賬簿的規(guī)定
1.依法建賬，法既包括《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規(guī)范》也包括其他法律、行政法規(guī)，如《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國公司法》等。
2、分類：總賬(根據(jù)總賬科目開設，使用訂本賬)、明細賬(根據(jù)明細科目設置，一般采用活頁式)、日記賬(包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般使用訂本式)、其他輔助賬簿(包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等)。
3、記賬規(guī)則：
會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度的規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任。
各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算、不得私設賬外賬。
4、對賬：包括賬實相符、賬證相符、賬賬相符(總賬各賬戶之間;總賬與明細賬之間;總賬與日記賬之間;會計機構(gòu)財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門有關財產(chǎn)物資明細賬)和賬表相符。
八、財務會計報告的規(guī)定
1、財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三個組成部分。
(1)會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表
資產(chǎn)負債表―――――反映特定日期財務狀況
利潤表―――――――反映一定會計期間經(jīng)營成果
現(xiàn)金流量表―――――反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況
所有者權(quán)益變動表――反映一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況
(2)會計報表附注包括：
財務報表的編制基礎
遵循企業(yè)會計準則的聲明
財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)
重要會計估計的說明
會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明
報表列示重要項目的說明
或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關聯(lián)方關系等
(3)財務情況說明書包括：
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;
利潤實現(xiàn)和分配情況;
資金增減和周轉(zhuǎn)情況;
對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。
一、會計核算的基本要求
1、會計核算的信息質(zhì)量要求
可靠性、相關性、可比性、及時性、明晰性原則、謹慎原則、重要性、實質(zhì)重于形式
注意，各種要求的基本含義。
2、會計資料是在會計核算過程中形成的、記錄和反映實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料。
3、生成和提供虛假的會計資料是一種嚴重違法行為。
偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務會計報告的定義。
4、使用會計核算軟件要符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，實踐上必須通過我國財政部的審核批準。用電子計算機軟件生成的會計資料必須符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，
二、會計核算的內(nèi)容
應當進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務事項：
1、款項和有價證券的收付;
2、財物的收發(fā)、增減和使用;
3、債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算;
5、收入、支出、費用、成本的計算;
6、財務成果的計算和處理;
7、其他事項。
三、會計年度的規(guī)定
1、《會計法》規(guī)定會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
2、《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定會計期間分為年度、半年度、季度和月度。
3、我國會計年度采用公歷制是為了與我國的財政、計劃、統(tǒng)計、稅務等年度保持一致。
四、記賬本位幣的規(guī)定
會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
五、會計文字記錄的規(guī)定
我國境內(nèi)所有國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織的會計記錄文字都必須使用中文。民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。
六、會計憑證的規(guī)定
會計憑證按照填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。
1、原始憑證
(1)對原始憑證的審核:
①會計機構(gòu)、會計人員必須按照法定職責審核原始憑證。
②會計機構(gòu)、會計人員審核原始憑證應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行。
③會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究當事人的責任;對記載不準確、不完整的原始憑證，有權(quán)予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行更正、補充。
(2)對原始憑證的更正：
①原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;
②原始憑證內(nèi)容有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，更正處應當加蓋出具單位簽章;
③原始憑證金額錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。
④原始憑證開具單位應當依法開具準確無誤的原始憑證，對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務，不得拒絕。
2、記賬憑證
記賬憑證編制必須以原始憑證及有關資料為依據(jù);作為記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關資料
七、會計賬簿的規(guī)定
1.依法建賬，法既包括《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規(guī)范》也包括其他法律、行政法規(guī)，如《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國公司法》等。
2、分類：總賬(根據(jù)總賬科目開設，使用訂本賬)、明細賬(根據(jù)明細科目設置，一般采用活頁式)、日記賬(包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬，一般使用訂本式)、其他輔助賬簿(包括各種租借設備、物資的輔助登記或有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿等)。
3、記賬規(guī)則：
會計賬簿應當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記;會計賬簿發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應當按照會計制度的規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任。
各單位發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算、不得私設賬外賬。
4、對賬：包括賬實相符、賬證相符、賬賬相符(總賬各賬戶之間;總賬與明細賬之間;總賬與日記賬之間;會計機構(gòu)財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門有關財產(chǎn)物資明細賬)和賬表相符。
八、財務會計報告的規(guī)定
1、財務會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書三個組成部分。
(1)會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表
資產(chǎn)負債表―――――反映特定日期財務狀況
利潤表―――――――反映一定會計期間經(jīng)營成果
現(xiàn)金流量表―――――反映一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況
所有者權(quán)益變動表――反映一定會計期間所有者權(quán)益各組成部分增減變動情況
(2)會計報表附注包括：
財務報表的編制基礎
遵循企業(yè)會計準則的聲明
財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據(jù)
重要會計估計的說明
會計政策、會計估計變更以及差錯更正的說明
報表列示重要項目的說明
或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項、關聯(lián)方關系等
(3)財務情況說明書包括：
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況;
利潤實現(xiàn)和分配情況;
資金增減和周轉(zhuǎn)情況;
對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。