企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例（以下簡稱“新稅法”）正式實(shí)施至今已有兩個(gè)月了，在此期間，河南省國稅局12366納稅服務(wù)熱線不斷接到納稅人的電話，咨詢所得稅稅收優(yōu)惠形式有哪些變化，爭取享受不同稅收優(yōu)惠形式需要注意哪些事項(xiàng)。咨詢員結(jié)合稅收優(yōu)惠形式解讀了政策規(guī)定。
法定權(quán)益性投資收益可免稅
免稅收入一直是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，盡可能多地取得免稅收入，可以為企業(yè)節(jié)省不必要的稅收成本。新稅法明確可以免稅的收入包括：通過購買國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件，經(jīng)認(rèn)定的非營利組織從事非營利活動(dòng)取得的收入。另外，權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
納稅人需要關(guān)注的是，當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，可以與其他投資項(xiàng)目進(jìn)行比較，準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目的收益率，在取得同等收益率的情況下優(yōu)先購買國債，進(jìn)行權(quán)益性投資，考慮稅收因素，力求稅后利潤化。另外，非營利性組織要分清非營利性收入和營利性收入，否則不能享受免稅優(yōu)惠。
從事國家鼓勵(lì)和扶持項(xiàng)目可享受定期減免稅優(yōu)惠
如果納稅人要享受行業(yè)定期減免優(yōu)惠，可以選擇政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目主要有：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，分類免征和減半征收；從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的所得，可以“三免三減半”；從事包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以“三免三減半”。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
納稅人要從事這些受政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目，必須研究行業(yè)具體規(guī)定，注意審批程序，取得行業(yè)準(zhǔn)入資格。如選擇公共設(shè)施免稅項(xiàng)目，就必須符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，否則即使從事公共設(shè)施建設(shè)，也不一定能享受免稅。
對(duì)于企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人可以500萬元為界，考慮免征與減半征收的邊界稅率，確定稅收負(fù)擔(dān)。如納稅人在兩個(gè)納稅年度內(nèi)共取得1000萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，第一年400萬元，第二年600萬元，則納稅人應(yīng)在第二年度就超過500萬元部分減半征稅。而如果每年都確認(rèn)500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則不需負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅。
小型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠
如果要享受低稅率優(yōu)惠，可以選擇開辦小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。小型微利企業(yè)可減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
納稅人需要注意的是，小型微利企業(yè)的界定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。由于上述條件要求同時(shí)滿足，納稅人應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，結(jié)合經(jīng)營情況，考慮生產(chǎn)流程和人員需求，適當(dāng)減少不必要的人員和資產(chǎn)占用，以滿足小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，享受低稅率優(yōu)惠。
法定權(quán)益性投資收益可免稅
免稅收入一直是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，盡可能多地取得免稅收入，可以為企業(yè)節(jié)省不必要的稅收成本。新稅法明確可以免稅的收入包括：通過購買國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入；居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件，經(jīng)認(rèn)定的非營利組織從事非營利活動(dòng)取得的收入。另外，權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
納稅人需要關(guān)注的是，當(dāng)企業(yè)有閑置資金時(shí)，可以與其他投資項(xiàng)目進(jìn)行比較，準(zhǔn)確估計(jì)項(xiàng)目的收益率，在取得同等收益率的情況下優(yōu)先購買國債，進(jìn)行權(quán)益性投資，考慮稅收因素，力求稅后利潤化。另外，非營利性組織要分清非營利性收入和營利性收入，否則不能享受免稅優(yōu)惠。
從事國家鼓勵(lì)和扶持項(xiàng)目可享受定期減免稅優(yōu)惠
如果納稅人要享受行業(yè)定期減免優(yōu)惠，可以選擇政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目。這些項(xiàng)目主要有：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，分類免征和減半征收；從事港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的所得，可以“三免三減半”；從事包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以“三免三減半”。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
納稅人要從事這些受政策鼓勵(lì)和扶持的項(xiàng)目，必須研究行業(yè)具體規(guī)定，注意審批程序，取得行業(yè)準(zhǔn)入資格。如選擇公共設(shè)施免稅項(xiàng)目，就必須符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，否則即使從事公共設(shè)施建設(shè)，也不一定能享受免稅。
對(duì)于企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納稅人可以500萬元為界，考慮免征與減半征收的邊界稅率，確定稅收負(fù)擔(dān)。如納稅人在兩個(gè)納稅年度內(nèi)共取得1000萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，第一年400萬元，第二年600萬元，則納稅人應(yīng)在第二年度就超過500萬元部分減半征稅。而如果每年都確認(rèn)500萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則不需負(fù)擔(dān)企業(yè)所得稅。
小型企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠
如果要享受低稅率優(yōu)惠，可以選擇開辦小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)。小型微利企業(yè)可減按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅，是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)可減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅。
納稅人需要注意的是，小型微利企業(yè)的界定，小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。由于上述條件要求同時(shí)滿足，納稅人應(yīng)在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，結(jié)合經(jīng)營情況，考慮生產(chǎn)流程和人員需求，適當(dāng)減少不必要的人員和資產(chǎn)占用，以滿足小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，享受低稅率優(yōu)惠。