現(xiàn)金是企業(yè)機體的血液，是制約企業(yè)經(jīng)營活動的首要因素，是經(jīng)營者、投資者和債權(quán)人關(guān)注的焦點。編制現(xiàn)金流量表的實質(zhì)是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入、費用、相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及凈利潤按照現(xiàn)金收付實現(xiàn)制分別轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及現(xiàn)金凈流量，并據(jù)以考察企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量的變動狀況。
（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項稅）=（主營業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣）+（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入）-收回的代墊運費+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳（不含租金）-票據(jù)貼現(xiàn)利息-（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額）-（預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額）
若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。
2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入+（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額）+（預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款（租金）和應(yīng)收票據(jù)（租金）+當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金-當(dāng)期核銷的應(yīng)收賬款（租金）壞帳損失
3、收到退回的增值稅款
＝補貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額+[應(yīng)收補貼款（出口退稅）期初余額-應(yīng)收補貼款（出口退稅）期末余額]
4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還
=補貼收入-出口退稅款+[應(yīng)收補貼款（不含出口退稅）期初余額-應(yīng)收補貼款（不合出口退稅）期末余額]
5、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
＝財務(wù)費用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應(yīng)付款中的代收運雜費、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)收取的押金或保證金+流動資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金
6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費、出租包裝物的攤 銷費及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本）（含進項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額）+（應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額）-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費用中的工資、勞動保險費、福利費+（制造費用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中去的制造費用）-代墊運雜費
7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金＝管理費用（租金）+其他業(yè)務(wù)支出（租金）+[其他應(yīng)付款（租金）期末余額-其他應(yīng)付款（租金）期初余額]-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金
（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項稅）=（主營業(yè)務(wù)收入-當(dāng)期發(fā)生的銷售退回-現(xiàn)金折扣）+（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)收入中與經(jīng)營活動無關(guān)的收入和租金收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入）-收回的代墊運費+（應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額）-視同銷售而發(fā)生的主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收人-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期收回前期已核銷的壞帳（不含租金-當(dāng)期核銷的壞帳（不含租金）-票據(jù)貼現(xiàn)利息-（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額）-（預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額）
若以物業(yè)出租為主的企業(yè)，租金則為主營業(yè)務(wù)收入。
2、收到的租金=其他業(yè)務(wù)收人中的租金收入+（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期初余額-應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)中租金期末余額）+（預(yù)收賬款中租金期末余額-預(yù)收賬款中租金期初余額）-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應(yīng)收賬款（租金）和應(yīng)收票據(jù)（租金）+當(dāng)期收回前期核銷壞帳中的租金-當(dāng)期核銷的應(yīng)收賬款（租金）壞帳損失
3、收到退回的增值稅款
＝補貼收人中出口遲稅款-用于抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額+[應(yīng)收補貼款（出口退稅）期初余額-應(yīng)收補貼款（出口退稅）期末余額]
4、收到的除增值稅以外的其他稅費返還
=補貼收入-出口退稅款+[應(yīng)收補貼款（不含出口退稅）期初余額-應(yīng)收補貼款（不合出口退稅）期末余額]
5、收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
＝財務(wù)費用中利息收入+資本公積中現(xiàn)金捐贈收入+營業(yè)外收入中的現(xiàn)金收入+其他應(yīng)付款中的代收運雜費、出租出借包裝物收取的押金及其他與經(jīng)營活動有關(guān)收取的押金或保證金+流動資產(chǎn)損失獲得賠償?shù)默F(xiàn)金
6、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=（主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出-主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出中的折舊費、出租包裝物的攤 銷費及技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本）（含進項稅）-（存貨期初余額-存貨期未余額）+（應(yīng)付帳款期初余額-應(yīng)付帳款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付帳款期末余額-預(yù)付帳款期初余額）-當(dāng)期接受非現(xiàn)金資產(chǎn)減少的應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)-生產(chǎn)成本、制造費用中的工資、勞動保險費、福利費+（制造費用-原材料消耗成本-結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本中去的制造費用）-代墊運雜費
7、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金＝管理費用（租金）+其他業(yè)務(wù)支出（租金）+[其他應(yīng)付款（租金）期末余額-其他應(yīng)付款（租金）期初余額]-接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的租金