實務(wù)公告 1000—1：內(nèi)部審計章程
解釋《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 1000 條標準
本實務(wù)公告性質(zhì)
在采用一份內(nèi)部審計活動章程時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮以下建議。本指南無意囊括在采用審計章程時需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項。
1．內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進行確定。首席審計執(zhí)行官應(yīng)征得管理層對章程的批準以及董事會的認可。治理機構(gòu)的會議紀要中應(yīng)當記錄對章程的批準。章程應(yīng)該(1) 確定內(nèi)部審計活動在組織中的地位；(2)授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；(3)規(guī)定內(nèi)部審計活動的范圍。
2．內(nèi)部審計活動的章程應(yīng)該以書面形式存在。書面聲明使審計師得以將章程正式提交管理層審批，并交董事會認可。它還有助于定期評估內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否適當。在組織的內(nèi)部審計職能的管理中，提供一份包括內(nèi)部審計活動章程的正式書面文件是很關(guān)鍵的。應(yīng)該確定并通報這些宗旨、權(quán)力和職責(zé)，以確立內(nèi)部審計活動的作用并為管理層和董事會提供評價這一職能開展情況的依據(jù)。如果出現(xiàn)問題，章程也能提供與管理層和董事會達成的關(guān)于內(nèi)部審計活動在組織中作用和職責(zé)的正式書面協(xié)議。
3．首席審計執(zhí)行官應(yīng)該定期評價章程中所規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)，是否足以 使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。這種定期評價的結(jié)果必須通報給高級管理層和董事會。
實務(wù)公告 1000.C1—1：內(nèi)部審計師開展咨詢活動的原則
解釋《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 1000.C1 條標準
本實務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”這就提醒內(nèi)部審計師，屬性標準與工作標準對開展確認與咨詢業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師都適用。
本公告的重點是所有的咨詢業(yè)務(wù)中要考慮到的一般情況。咨詢業(yè)務(wù)包括書面協(xié) 議規(guī)定的正式的咨詢業(yè)務(wù)，還包括如參與常務(wù)或臨時性的管理委員會或項目小組等咨詢活動。要求內(nèi)部審計師運用專業(yè)判斷，確定在不同情況下本公告所提供的指南的適用范圍。一些特別的咨詢業(yè)務(wù)，例如參與到收購或兼并交易，或在緊急性情況下，例如災(zāi)害恢復(fù)活動，就要求不能按常規(guī)的或規(guī)定的程序來開展咨詢業(yè)務(wù)。
在開展咨詢審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到以下指導(dǎo)性原則。本實務(wù)指導(dǎo)無意囊括開展業(yè)務(wù)需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項。內(nèi)部審計師應(yīng)格外注意，確定管理層與委員會是否了解和同意開展咨詢服務(wù)必須的理念、操作方針以及通報方式。
1．價值主張。內(nèi)部審計活動的價值主張在所有以適應(yīng)該組織文化與資源的方式雇傭內(nèi)部審計師的組織內(nèi)都會得到實現(xiàn)。價值主張在內(nèi)部審計定義中有所體現(xiàn)， 它包括確認與咨詢活動，目的是在治理、風(fēng)險與控制領(lǐng)域內(nèi)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的的方法為組織增加價值。
2．與內(nèi)部審計定義保持一致。每項內(nèi)部審計活動都應(yīng)采取系統(tǒng)的、規(guī)范的的評估方法。這些服務(wù)總體上可分為兩類：確認服務(wù)與咨詢服務(wù)。但是，這些服務(wù)還可以包括與內(nèi)部審計的廣義定義相一致的、新興的增值型服務(wù)。
3．確認與咨詢服務(wù)之外的審計活動。內(nèi)部審計提供的服務(wù)不止一種。確認與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，也不排除其他一些審計服務(wù)，比如，調(diào)查以及非審計性質(zhì)的工作。多數(shù)的審計服務(wù)既包含確認活動，也包含咨詢(建議)活動。
4．確認與咨詢之間的相互關(guān)系。內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)豐富了增值型的內(nèi)部審計。咨詢服務(wù)通常是由確認服務(wù)直接產(chǎn)生的，但同時應(yīng)認識到，咨詢審計業(yè)務(wù)也可能衍生出確認服務(wù)。
5．通過內(nèi)部審計章程賦予內(nèi)部審計開展咨詢服務(wù)的權(quán)力.在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展的內(nèi)部審計服務(wù)有以下多種形式：對體系建立過程中的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、與工作小組一起分析運營情況并提出建議等。委員會(或?qū)徲嬑瘑T會)應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計對審計委員會的責(zé)任。這樣的授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來。
6．客觀性。咨詢服務(wù)可以提高審計師對與確認業(yè)務(wù)有關(guān)的工作程序或問題的了解，咨詢服務(wù)也不一定損害審計師或內(nèi)部審計活動的客觀性。內(nèi)部審計不起管理決策作用。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計咨詢服務(wù)所提出的建議由管理層決定。因此， 管理層的決策不應(yīng)損害內(nèi)部審計的客觀性。
7．內(nèi)部審計提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)。許多咨詢服務(wù)都是確認服務(wù)與調(diào)查服務(wù)的自然延伸，它們可以是正式或非正式的建議、分析或評估。由于以下原因，內(nèi)部審計活動開展此種咨詢服務(wù)享有獨特優(yōu)勢，即：(1)它對客觀性標準的遵守；(2)它對組織的程序、風(fēng)險及戰(zhàn)略有全面的了解。
8．重要信息的通報。內(nèi)部審計的首要存在價值是給高級管理層和審計委員會提供確認服務(wù)。如果隱瞞首席審計執(zhí)行官認為應(yīng)向高級行政官及董事會董事進行傳達的信息，就無法開展咨詢工作。應(yīng)該根據(jù)這種條件來理解所有咨詢工作。
9．組織理解的咨詢工作的原則。對于咨詢服務(wù)工作的開展，組織必須制定一些被組織內(nèi)全體成員所了解的基本規(guī)定，這些規(guī)定應(yīng)該在審計委員會通過的章程中體現(xiàn)出來，并在組織內(nèi)進行公布。
10．正式的咨詢業(yè)務(wù)。管理層經(jīng)常聘請外部顧問，開展正式的、時間跨度很長的咨詢工作。但是，組織會發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計活動擁有完成某些正式的咨詢?nèi)蝿?wù)的獨特優(yōu)勢。如果內(nèi)部審計活動承擔了正式的咨詢業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計組應(yīng)運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法完成這項業(yè)務(wù)。
11．首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。咨詢服務(wù)使首席審計執(zhí)行官得以與管理層交換意見，解決一些具體的管理問題。在交換意見時，業(yè)務(wù)的廣度及時間范圍根據(jù)管理層的需要而靈活安排。但是，首席審計執(zhí)行官保留確定審計技術(shù)的特權(quán)，并且在審計結(jié)果的性質(zhì)和重要性程度足以給組織帶來重大風(fēng)險時，首席審計執(zhí)行官保留向高級管理層和審計委員會成員報告的權(quán)利。
12．解決沖突或新問題的標準。內(nèi)部審計師的首要責(zé)任是當好內(nèi)部審計師。因此，在開展各項服務(wù)的過程中，內(nèi)部審計師遵循 IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范》及《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的屬性標準與工作標準。所有不可預(yù)見的沖突或活動都應(yīng)按照《職業(yè)道德規(guī)范》及《標準》來解決。
解釋《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 1000 條標準
本實務(wù)公告性質(zhì)
在采用一份內(nèi)部審計活動章程時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮以下建議。本指南無意囊括在采用審計章程時需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項。
1．內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進行確定。首席審計執(zhí)行官應(yīng)征得管理層對章程的批準以及董事會的認可。治理機構(gòu)的會議紀要中應(yīng)當記錄對章程的批準。章程應(yīng)該(1) 確定內(nèi)部審計活動在組織中的地位；(2)授權(quán)審計人員接觸與開展業(yè)務(wù)相關(guān)的記錄、人員和實物財產(chǎn)；(3)規(guī)定內(nèi)部審計活動的范圍。
2．內(nèi)部審計活動的章程應(yīng)該以書面形式存在。書面聲明使審計師得以將章程正式提交管理層審批，并交董事會認可。它還有助于定期評估內(nèi)部審計活動的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否適當。在組織的內(nèi)部審計職能的管理中，提供一份包括內(nèi)部審計活動章程的正式書面文件是很關(guān)鍵的。應(yīng)該確定并通報這些宗旨、權(quán)力和職責(zé)，以確立內(nèi)部審計活動的作用并為管理層和董事會提供評價這一職能開展情況的依據(jù)。如果出現(xiàn)問題，章程也能提供與管理層和董事會達成的關(guān)于內(nèi)部審計活動在組織中作用和職責(zé)的正式書面協(xié)議。
3．首席審計執(zhí)行官應(yīng)該定期評價章程中所規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)，是否足以 使內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。這種定期評價的結(jié)果必須通報給高級管理層和董事會。
實務(wù)公告 1000.C1—1：內(nèi)部審計師開展咨詢活動的原則
解釋《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的第 1000.C1 條標準
本實務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計的定義是“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”這就提醒內(nèi)部審計師，屬性標準與工作標準對開展確認與咨詢業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師都適用。
本公告的重點是所有的咨詢業(yè)務(wù)中要考慮到的一般情況。咨詢業(yè)務(wù)包括書面協(xié) 議規(guī)定的正式的咨詢業(yè)務(wù)，還包括如參與常務(wù)或臨時性的管理委員會或項目小組等咨詢活動。要求內(nèi)部審計師運用專業(yè)判斷，確定在不同情況下本公告所提供的指南的適用范圍。一些特別的咨詢業(yè)務(wù)，例如參與到收購或兼并交易，或在緊急性情況下，例如災(zāi)害恢復(fù)活動，就要求不能按常規(guī)的或規(guī)定的程序來開展咨詢業(yè)務(wù)。
在開展咨詢審計業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到以下指導(dǎo)性原則。本實務(wù)指導(dǎo)無意囊括開展業(yè)務(wù)需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項。內(nèi)部審計師應(yīng)格外注意，確定管理層與委員會是否了解和同意開展咨詢服務(wù)必須的理念、操作方針以及通報方式。
1．價值主張。內(nèi)部審計活動的價值主張在所有以適應(yīng)該組織文化與資源的方式雇傭內(nèi)部審計師的組織內(nèi)都會得到實現(xiàn)。價值主張在內(nèi)部審計定義中有所體現(xiàn)， 它包括確認與咨詢活動，目的是在治理、風(fēng)險與控制領(lǐng)域內(nèi)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的的方法為組織增加價值。
2．與內(nèi)部審計定義保持一致。每項內(nèi)部審計活動都應(yīng)采取系統(tǒng)的、規(guī)范的的評估方法。這些服務(wù)總體上可分為兩類：確認服務(wù)與咨詢服務(wù)。但是，這些服務(wù)還可以包括與內(nèi)部審計的廣義定義相一致的、新興的增值型服務(wù)。
3．確認與咨詢服務(wù)之外的審計活動。內(nèi)部審計提供的服務(wù)不止一種。確認與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，也不排除其他一些審計服務(wù)，比如，調(diào)查以及非審計性質(zhì)的工作。多數(shù)的審計服務(wù)既包含確認活動，也包含咨詢(建議)活動。
4．確認與咨詢之間的相互關(guān)系。內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)豐富了增值型的內(nèi)部審計。咨詢服務(wù)通常是由確認服務(wù)直接產(chǎn)生的，但同時應(yīng)認識到，咨詢審計業(yè)務(wù)也可能衍生出確認服務(wù)。
5．通過內(nèi)部審計章程賦予內(nèi)部審計開展咨詢服務(wù)的權(quán)力.在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展的內(nèi)部審計服務(wù)有以下多種形式：對體系建立過程中的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、與工作小組一起分析運營情況并提出建議等。委員會(或?qū)徲嬑瘑T會)應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計對審計委員會的責(zé)任。這樣的授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來。
6．客觀性。咨詢服務(wù)可以提高審計師對與確認業(yè)務(wù)有關(guān)的工作程序或問題的了解，咨詢服務(wù)也不一定損害審計師或內(nèi)部審計活動的客觀性。內(nèi)部審計不起管理決策作用。是否采納或?qū)嵤﹥?nèi)部審計咨詢服務(wù)所提出的建議由管理層決定。因此， 管理層的決策不應(yīng)損害內(nèi)部審計的客觀性。
7．內(nèi)部審計提供咨詢服務(wù)的基礎(chǔ)。許多咨詢服務(wù)都是確認服務(wù)與調(diào)查服務(wù)的自然延伸，它們可以是正式或非正式的建議、分析或評估。由于以下原因，內(nèi)部審計活動開展此種咨詢服務(wù)享有獨特優(yōu)勢，即：(1)它對客觀性標準的遵守；(2)它對組織的程序、風(fēng)險及戰(zhàn)略有全面的了解。
8．重要信息的通報。內(nèi)部審計的首要存在價值是給高級管理層和審計委員會提供確認服務(wù)。如果隱瞞首席審計執(zhí)行官認為應(yīng)向高級行政官及董事會董事進行傳達的信息，就無法開展咨詢工作。應(yīng)該根據(jù)這種條件來理解所有咨詢工作。
9．組織理解的咨詢工作的原則。對于咨詢服務(wù)工作的開展，組織必須制定一些被組織內(nèi)全體成員所了解的基本規(guī)定，這些規(guī)定應(yīng)該在審計委員會通過的章程中體現(xiàn)出來，并在組織內(nèi)進行公布。
10．正式的咨詢業(yè)務(wù)。管理層經(jīng)常聘請外部顧問，開展正式的、時間跨度很長的咨詢工作。但是，組織會發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計活動擁有完成某些正式的咨詢?nèi)蝿?wù)的獨特優(yōu)勢。如果內(nèi)部審計活動承擔了正式的咨詢業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計組應(yīng)運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法完成這項業(yè)務(wù)。
11．首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。咨詢服務(wù)使首席審計執(zhí)行官得以與管理層交換意見，解決一些具體的管理問題。在交換意見時，業(yè)務(wù)的廣度及時間范圍根據(jù)管理層的需要而靈活安排。但是，首席審計執(zhí)行官保留確定審計技術(shù)的特權(quán)，并且在審計結(jié)果的性質(zhì)和重要性程度足以給組織帶來重大風(fēng)險時，首席審計執(zhí)行官保留向高級管理層和審計委員會成員報告的權(quán)利。
12．解決沖突或新問題的標準。內(nèi)部審計師的首要責(zé)任是當好內(nèi)部審計師。因此，在開展各項服務(wù)的過程中，內(nèi)部審計師遵循 IIA 的《職業(yè)道德規(guī)范》及《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準》中的屬性標準與工作標準。所有不可預(yù)見的沖突或活動都應(yīng)按照《職業(yè)道德規(guī)范》及《標準》來解決。