實務公告 1310—1：質量程序評估
解釋《國際內部審計專業(yè)實務標準》中的第1310條標準
本實務公告性質
內部審計師在建立或評估質量程序時應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括詳盡的質量程序及其評估活動的所有步驟，僅推薦一系列質量評估實務。
1．監(jiān)控質量程序—是指對內部審計活動開展的審計和咨詢業(yè)務的全面情況進行持續(xù)和定期的評估，不僅僅限于評估其質量評價與改進程序。這些持續(xù)和定期的評估應當由嚴格而詳盡的過程組成，既有對審計、咨詢工作業(yè)績常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)控和測試，也有對是否遵循《標準》的定期驗證。監(jiān)控還應當包括對業(yè)績標準的持續(xù)衡量和分析(例如，審計計劃完成情況，循環(huán)周期時間，被接受的建議，客戶滿意度)。如果這些評估結果指出內部審計活動有待改進的領域，改進工作應當由首席審計執(zhí)行官通過質量評價與改進程序實施。
2．評估的定義和時限—持續(xù)內部評估(“內部評估”一詞與用于實務公告其他地方的“內部檢查”及“自我評估”同義)應當是日常監(jiān)督、檢查、衡量內部審計活動的組成部分，如實務公告1311-1第2、3節(jié)所示。
定期內部評估應當按實務公告1311-1第4、5節(jié)所示執(zhí)行。
由在內部審計行業(yè)擁有相當能力和經驗的個人或團隊對內部審計活動進行的定期外部評估，應當按照實務公告1312-1和1312-2(新)開展。
要求內部審計活動進行持續(xù)和定期的內部評估開始生效于2002年1月1日。另外，自此日期開始的5年內，要求至少有一次外部評估。定期內部評估的要求在開展了外部評估的當年可以被免除。
3．評估質量程序—評估應當對內部審計活動的質量作出結論，并就適當?shù)母倪M提出建議。對質量程序的評估應當包括：
遵循《標準》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括及時糾正任何重大不遵守行為的措施；
內部審計活動的章程、目標、政策和程序的適當性；
對組織的治理活動、風險管理以及控制過程的貢獻；
遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標準；
持續(xù)改進活動的有效性和對實務的采納；
審計活動是否為組織增加了價值，改善了組織的經營情況。
4．持續(xù)改進—所有質量評估和改進工作應當包括對資源、技術、過程和程序的適當、及時調整。
5．溝通結果—為了保證責任性和透明度，首席審計執(zhí)行官應當與不同的利益相關方分享外部和內部質量程序評估結果，例如高級管理層、董事會和外部審計師。
解釋《國際內部審計專業(yè)實務標準》中的第1310條標準
本實務公告性質
內部審計師在建立或評估質量程序時應當考慮以下建議。本實務指導無意囊括詳盡的質量程序及其評估活動的所有步驟，僅推薦一系列質量評估實務。
1．監(jiān)控質量程序—是指對內部審計活動開展的審計和咨詢業(yè)務的全面情況進行持續(xù)和定期的評估，不僅僅限于評估其質量評價與改進程序。這些持續(xù)和定期的評估應當由嚴格而詳盡的過程組成，既有對審計、咨詢工作業(yè)績常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)控和測試，也有對是否遵循《標準》的定期驗證。監(jiān)控還應當包括對業(yè)績標準的持續(xù)衡量和分析(例如，審計計劃完成情況，循環(huán)周期時間，被接受的建議，客戶滿意度)。如果這些評估結果指出內部審計活動有待改進的領域，改進工作應當由首席審計執(zhí)行官通過質量評價與改進程序實施。
2．評估的定義和時限—持續(xù)內部評估(“內部評估”一詞與用于實務公告其他地方的“內部檢查”及“自我評估”同義)應當是日常監(jiān)督、檢查、衡量內部審計活動的組成部分，如實務公告1311-1第2、3節(jié)所示。
定期內部評估應當按實務公告1311-1第4、5節(jié)所示執(zhí)行。
由在內部審計行業(yè)擁有相當能力和經驗的個人或團隊對內部審計活動進行的定期外部評估，應當按照實務公告1312-1和1312-2(新)開展。
要求內部審計活動進行持續(xù)和定期的內部評估開始生效于2002年1月1日。另外，自此日期開始的5年內，要求至少有一次外部評估。定期內部評估的要求在開展了外部評估的當年可以被免除。
3．評估質量程序—評估應當對內部審計活動的質量作出結論，并就適當?shù)母倪M提出建議。對質量程序的評估應當包括：
遵循《標準》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括及時糾正任何重大不遵守行為的措施；
內部審計活動的章程、目標、政策和程序的適當性；
對組織的治理活動、風險管理以及控制過程的貢獻；
遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標準；
持續(xù)改進活動的有效性和對實務的采納；
審計活動是否為組織增加了價值，改善了組織的經營情況。
4．持續(xù)改進—所有質量評估和改進工作應當包括對資源、技術、過程和程序的適當、及時調整。
5．溝通結果—為了保證責任性和透明度，首席審計執(zhí)行官應當與不同的利益相關方分享外部和內部質量程序評估結果，例如高級管理層、董事會和外部審計師。