實(shí)務(wù)公告 1311—1：內(nèi)部評估
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第1311條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)師在開展內(nèi)部評估時應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括詳盡的內(nèi)部評估活動的所有步驟，僅推薦一系列內(nèi)部評估實(shí)務(wù)。
1．質(zhì)量評價與改進(jìn)程序概述。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)建立內(nèi)部審計(jì)活動，其工作范圍包括《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》以及IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)定義(見《標(biāo)準(zhǔn)》—引言第一段)中所指的一切活動。為保證這一工作的實(shí)施，第1300條標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官建立并堅(jiān)持開展質(zhì)量評價與改進(jìn)程序。質(zhì)量評價與改進(jìn)程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)和定期的內(nèi)部評估，(“內(nèi)部評估”一詞與用于實(shí)務(wù)公告其他地方的“內(nèi)部檢查”及“自我評估”同義)。這些持續(xù)和定期的評估應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動開展的確認(rèn)與咨詢業(yè)務(wù)的全面情況，不僅僅限于評價其質(zhì)量評價與改進(jìn)程序。
2．持續(xù)內(nèi)部評估—通常被納入管理內(nèi)部審計(jì)活動的常規(guī)政策和實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)利用以下過程和工具來開展：
對業(yè)務(wù)的監(jiān)督，如實(shí)務(wù)公告2340-1所述； 通過清單或其他方式保證內(nèi)部審計(jì)活動采用的程序(例如，在審計(jì)和程序手冊中)能夠得到跟蹤； 客戶和其他利益相關(guān)方的反饋意見； 項(xiàng)目預(yù)算，工作時間計(jì)算制度，審計(jì)計(jì)劃完成情況，成本收回情況； 對其他業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)的分析如業(yè)務(wù)周期、建議采納等情況；
3．對有關(guān)持續(xù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)作出結(jié)論，并應(yīng)當(dāng)采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以實(shí)施。
4．定期內(nèi)部評估—通常指非常規(guī)的、特殊目的的檢查和符合性測試，用于評價(1)遵循內(nèi)部審計(jì)章程，《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的情況，(2)為滿足不同方面需求所開展的活動有效性和效率性。IIA的《質(zhì)量評價手冊》或一系列類似的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評估的基礎(chǔ)。
5．定期評估可以：
包括更多與利益相關(guān)方的深入訪談和調(diào)查； 由內(nèi)部審計(jì)活動的成員開展(自我評估)； 由注冊內(nèi)部審計(jì)師或組織內(nèi)其他具有審計(jì)專業(yè)能力，但目前從事其他工作的人員開展； 包含自我評估和經(jīng)過注冊內(nèi)部審計(jì)師或其他具有審計(jì)專業(yè)能力人員充分檢查后提供的資料； 包括按照內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的相關(guān)實(shí)務(wù)衡量內(nèi)部審計(jì)活動的實(shí)務(wù)和業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。
6．在外部評估之前開展定期內(nèi)部評估，便于外部評估開展，并降低其成本。如果外部評估采用“獨(dú)立審定的自我評估”方式(新實(shí)務(wù)公告1312-2)，定期內(nèi)部評估可以作為該過程中的自我評估部分。
7．對有關(guān)業(yè)績的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)作出結(jié)論，需要時，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻_(dá)到改善和與《標(biāo)準(zhǔn)》相一致。
8．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)建立起具備適當(dāng)?shù)目尚哦群涂陀^性的定期檢查結(jié)果報(bào)告體系。一般地，接受委派從事持續(xù)和定期檢查的人員，應(yīng)在實(shí)施檢查時向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，并將檢查結(jié)果直接向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告。
9．通報(bào)結(jié)果—首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與部門以外的適當(dāng)人員，例如高級管理層、董事會和外部審計(jì)師，分享內(nèi)部評估結(jié)果，必需的行動計(jì)劃及其成功實(shí)施情況。
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn))中的第1311條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)師在開展內(nèi)部評估時應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括詳盡的內(nèi)部評估活動的所有步驟，僅推薦一系列內(nèi)部評估實(shí)務(wù)。
1．質(zhì)量評價與改進(jìn)程序概述。首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)建立內(nèi)部審計(jì)活動，其工作范圍包括《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》以及IIA關(guān)于內(nèi)部審計(jì)定義(見《標(biāo)準(zhǔn)》—引言第一段)中所指的一切活動。為保證這一工作的實(shí)施，第1300條標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官建立并堅(jiān)持開展質(zhì)量評價與改進(jìn)程序。質(zhì)量評價與改進(jìn)程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)和定期的內(nèi)部評估，(“內(nèi)部評估”一詞與用于實(shí)務(wù)公告其他地方的“內(nèi)部檢查”及“自我評估”同義)。這些持續(xù)和定期的評估應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動開展的確認(rèn)與咨詢業(yè)務(wù)的全面情況，不僅僅限于評價其質(zhì)量評價與改進(jìn)程序。
2．持續(xù)內(nèi)部評估—通常被納入管理內(nèi)部審計(jì)活動的常規(guī)政策和實(shí)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)利用以下過程和工具來開展：
對業(yè)務(wù)的監(jiān)督，如實(shí)務(wù)公告2340-1所述； 通過清單或其他方式保證內(nèi)部審計(jì)活動采用的程序(例如，在審計(jì)和程序手冊中)能夠得到跟蹤； 客戶和其他利益相關(guān)方的反饋意見； 項(xiàng)目預(yù)算，工作時間計(jì)算制度，審計(jì)計(jì)劃完成情況，成本收回情況； 對其他業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)的分析如業(yè)務(wù)周期、建議采納等情況；
3．對有關(guān)持續(xù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)作出結(jié)論，并應(yīng)當(dāng)采取后續(xù)措施確保適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)得以實(shí)施。
4．定期內(nèi)部評估—通常指非常規(guī)的、特殊目的的檢查和符合性測試，用于評價(1)遵循內(nèi)部審計(jì)章程，《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《職業(yè)道德規(guī)范》的情況，(2)為滿足不同方面需求所開展的活動有效性和效率性。IIA的《質(zhì)量評價手冊》或一系列類似的指南和工具應(yīng)當(dāng)作為定期內(nèi)部評估的基礎(chǔ)。
5．定期評估可以：
包括更多與利益相關(guān)方的深入訪談和調(diào)查； 由內(nèi)部審計(jì)活動的成員開展(自我評估)； 由注冊內(nèi)部審計(jì)師或組織內(nèi)其他具有審計(jì)專業(yè)能力，但目前從事其他工作的人員開展； 包含自我評估和經(jīng)過注冊內(nèi)部審計(jì)師或其他具有審計(jì)專業(yè)能力人員充分檢查后提供的資料； 包括按照內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的相關(guān)實(shí)務(wù)衡量內(nèi)部審計(jì)活動的實(shí)務(wù)和業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。
6．在外部評估之前開展定期內(nèi)部評估，便于外部評估開展，并降低其成本。如果外部評估采用“獨(dú)立審定的自我評估”方式(新實(shí)務(wù)公告1312-2)，定期內(nèi)部評估可以作為該過程中的自我評估部分。
7．對有關(guān)業(yè)績的質(zhì)量應(yīng)當(dāng)作出結(jié)論，需要時，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻_(dá)到改善和與《標(biāo)準(zhǔn)》相一致。
8．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)建立起具備適當(dāng)?shù)目尚哦群涂陀^性的定期檢查結(jié)果報(bào)告體系。一般地，接受委派從事持續(xù)和定期檢查的人員，應(yīng)在實(shí)施檢查時向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告，并將檢查結(jié)果直接向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告。
9．通報(bào)結(jié)果—首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與部門以外的適當(dāng)人員，例如高級管理層、董事會和外部審計(jì)師，分享內(nèi)部評估結(jié)果，必需的行動計(jì)劃及其成功實(shí)施情況。