實(shí)務(wù)公告 2060—1：向董事會和高級管理層報(bào)告
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2060條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)人員在向董事會和高級管理層報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括開展這種評價(jià)需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在全年內(nèi)定期向高級管理層和董事會提交工作報(bào)告。工作報(bào)告應(yīng)強(qiáng)調(diào)重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議，并向高級管理層和董事會通報(bào)已批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員 配置計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因。
2．重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)首席審計(jì)執(zhí)行官的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情 況。重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括對違章、違法、差錯、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制 系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)的處理情況。在與高級管理層共同審查了這些情況后，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向董事會報(bào)告重要業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
3．管理層的職責(zé)是對重大的審計(jì)業(yè)務(wù)和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施作出決定。高級管理層可能決定，考慮到成本費(fèi)用和其他原因，他們將不采取報(bào)告中指出的整改措施，并承擔(dān)由此引起的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)將高級管理層對所有重要發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定通知董事會。
4．在高級管理層和董事會決定不采取行動糾正報(bào)告中所指出的重要問題并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮將原先已報(bào)告的重要業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議再向董事會報(bào)告是 否恰當(dāng)。這一點(diǎn)在組織、董事會、高級管理層或其他方面有變動時(shí)，尤其必要。
5．除了上面談及的幾個(gè)方面，工作報(bào)告還應(yīng)該：(1)將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際業(yè)績與內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)和審計(jì)工作日程比較。(2)將支出與財(cái)務(wù)預(yù)算相比較。報(bào)告應(yīng)解釋重大偏差的 原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動。
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2060條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
內(nèi)部審計(jì)人員在向董事會和高級管理層報(bào)告時(shí)，應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括開展這種評價(jià)需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1．首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)在全年內(nèi)定期向高級管理層和董事會提交工作報(bào)告。工作報(bào)告應(yīng)強(qiáng)調(diào)重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議，并向高級管理層和董事會通報(bào)已批準(zhǔn)的審計(jì)工作項(xiàng)目計(jì)劃、人員 配置計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因。
2．重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)是指那些根據(jù)首席審計(jì)執(zhí)行官的判斷，可能對組織產(chǎn)生不利影響的情 況。重要的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括對違章、違法、差錯、低效率、浪費(fèi)、無效、利益沖突和控制 系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)的處理情況。在與高級管理層共同審查了這些情況后，首席審計(jì)執(zhí)行官必須向董事會報(bào)告重要業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議，不論它們是否已得到了令人滿意的解決。
3．管理層的職責(zé)是對重大的審計(jì)業(yè)務(wù)和建議所應(yīng)采取的適當(dāng)改進(jìn)措施作出決定。高級管理層可能決定，考慮到成本費(fèi)用和其他原因，他們將不采取報(bào)告中指出的整改措施，并承擔(dān)由此引起的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)將高級管理層對所有重要發(fā)現(xiàn)和建議所做的決定通知董事會。
4．在高級管理層和董事會決定不采取行動糾正報(bào)告中所指出的重要問題并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)考慮將原先已報(bào)告的重要業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議再向董事會報(bào)告是 否恰當(dāng)。這一點(diǎn)在組織、董事會、高級管理層或其他方面有變動時(shí)，尤其必要。
5．除了上面談及的幾個(gè)方面，工作報(bào)告還應(yīng)該：(1)將內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際業(yè)績與內(nèi)部審計(jì)的工作目標(biāo)和審計(jì)工作日程比較。(2)將支出與財(cái)務(wù)預(yù)算相比較。報(bào)告應(yīng)解釋重大偏差的 原因并簡要地說明任何已采取或需要采取的行動。