實(shí)務(wù)公告 2100—1：工作性質(zhì)
解釋《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2100條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開展此項(xiàng)評(píng)估需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1．內(nèi)部審計(jì)工作的范圍包括應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的適當(dāng)性、有效性及履行分派職責(zé)的質(zhì)量。評(píng)價(jià)組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的適當(dāng)性的目的是：(1)合理保證這些程序按預(yù)期進(jìn)行，使組織的目的和目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；(2)并為組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)狀況提供建議以實(shí)現(xiàn)高效率有成效的運(yùn)作。高級(jí)管理層和董事會(huì)也可以對(duì)審計(jì)工作的范圍和被審計(jì)活動(dòng)提供常規(guī)指導(dǎo)。
2．如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，能夠?yàn)橛行У亟?jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目的和目標(biāo)提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系就是洗適當(dāng)?shù)?。有效的?shí)施是指準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的實(shí)施是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源(也就是成本)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中采納大多數(shù)的成本效益方法是為了降低風(fēng)險(xiǎn)并把預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)限制到一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。這樣，設(shè)計(jì)過(guò)程以建立目標(biāo)和目的為開端，隨后，以相關(guān)方式將概念、組成部分、活動(dòng)和人員相聯(lián)系以實(shí)現(xiàn)已建立的目標(biāo)和目的。
3．如果管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)、目的得以實(shí)現(xiàn)，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、 控制和治理程序就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和計(jì)劃的活動(dòng)，管理層還應(yīng)通過(guò)授權(quán)開展業(yè)務(wù)和交易，監(jiān)督業(yè)績(jī)，證實(shí)組織的程序按設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)。
4．廣泛地說(shuō)，管理層既要對(duì)整個(gè)組織的可持續(xù)發(fā)展能力負(fù)責(zé)，也要對(duì)組織的活動(dòng)、行為作出解釋，同時(shí)要對(duì)所有者、利益關(guān)系方、管理機(jī)構(gòu)、普通公眾負(fù)責(zé)。整個(gè)管理程序的主要目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)：
財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的相關(guān)性、可信賴性和可靠性； 高效率有成果地利用組織的資源； 保護(hù)組織的資產(chǎn)； 遵守法律、規(guī)章、道德和業(yè)務(wù)規(guī)范及合同； 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并利用有效的戰(zhàn)略控制風(fēng)險(xiǎn)； 為運(yùn)營(yíng)或方案建立目標(biāo)和目的。
5．管理層計(jì)劃、組織和指導(dǎo)有效措施的實(shí)施，以合理保證組織的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。 管理層定期地檢查組織的目標(biāo)和目的，修正實(shí)施過(guò)程，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。管理層也應(yīng)建 立和維護(hù)組織文化，包括理解風(fēng)險(xiǎn)暴露、并實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)的道德環(huán)境。
6．控制是指管理層采用的、用于提高實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的一切活動(dòng)?？刂瓶梢允穷A(yù)防性的(防止不良事件的發(fā)生)、發(fā)現(xiàn)性的(發(fā)現(xiàn)和糾正已發(fā)生的不良事件)或者是指導(dǎo)性的(引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好事件的發(fā)生)?？刂葡到y(tǒng)的概念是組織用以實(shí)現(xiàn)其目的和目標(biāo)的所有控制要素和活動(dòng)的整合。
7．內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)計(jì)劃、組織和指導(dǎo)的整個(gè)管理過(guò)程，以確定是否能合理保證任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕在內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)從前瞻性的角度提供確認(rèn)服務(wù)的實(shí)際 或潛在的影響。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)處理可能使業(yè)績(jī)惡化的風(fēng)險(xiǎn)。
8．總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估能夠提供用于評(píng)價(jià)整個(gè)管理過(guò)程的信息。所有組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、過(guò)程、運(yùn)營(yíng)、職能及活動(dòng)要接受內(nèi)部審計(jì)師的評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)工作的綜合性范圍應(yīng)合理保證管理層的：
風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是有效的； 內(nèi)部控制系統(tǒng)是高效率、有效果的； 通過(guò)創(chuàng)造和保護(hù)價(jià)值、設(shè)置目標(biāo)、監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī)、確定責(zé)任的衡量方法，實(shí)現(xiàn)治理過(guò)程是有效的。
解釋《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2100條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括開展此項(xiàng)評(píng)估需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1．內(nèi)部審計(jì)工作的范圍包括應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法來(lái)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的適當(dāng)性、有效性及履行分派職責(zé)的質(zhì)量。評(píng)價(jià)組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的適當(dāng)性的目的是：(1)合理保證這些程序按預(yù)期進(jìn)行，使組織的目的和目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)；(2)并為組織機(jī)構(gòu)的運(yùn)營(yíng)狀況提供建議以實(shí)現(xiàn)高效率有成效的運(yùn)作。高級(jí)管理層和董事會(huì)也可以對(duì)審計(jì)工作的范圍和被審計(jì)活動(dòng)提供常規(guī)指導(dǎo)。
2．如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序，能夠?yàn)橛行У亟?jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目的和目標(biāo)提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系就是洗適當(dāng)?shù)?。有效的?shí)施是指準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的實(shí)施是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用最少的資源(也就是成本)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施過(guò)程中采納大多數(shù)的成本效益方法是為了降低風(fēng)險(xiǎn)并把預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)限制到一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。這樣，設(shè)計(jì)過(guò)程以建立目標(biāo)和目的為開端，隨后，以相關(guān)方式將概念、組成部分、活動(dòng)和人員相聯(lián)系以實(shí)現(xiàn)已建立的目標(biāo)和目的。
3．如果管理層提供指導(dǎo)的方式能夠確保組織的目標(biāo)、目的得以實(shí)現(xiàn)，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、 控制和治理程序就是有效的。除了完成組織的目標(biāo)和計(jì)劃的活動(dòng)，管理層還應(yīng)通過(guò)授權(quán)開展業(yè)務(wù)和交易，監(jiān)督業(yè)績(jī)，證實(shí)組織的程序按設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)。
4．廣泛地說(shuō)，管理層既要對(duì)整個(gè)組織的可持續(xù)發(fā)展能力負(fù)責(zé)，也要對(duì)組織的活動(dòng)、行為作出解釋，同時(shí)要對(duì)所有者、利益關(guān)系方、管理機(jī)構(gòu)、普通公眾負(fù)責(zé)。整個(gè)管理程序的主要目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)：
財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)信息的相關(guān)性、可信賴性和可靠性； 高效率有成果地利用組織的資源； 保護(hù)組織的資產(chǎn)； 遵守法律、規(guī)章、道德和業(yè)務(wù)規(guī)范及合同； 識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并利用有效的戰(zhàn)略控制風(fēng)險(xiǎn)； 為運(yùn)營(yíng)或方案建立目標(biāo)和目的。
5．管理層計(jì)劃、組織和指導(dǎo)有效措施的實(shí)施，以合理保證組織的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。 管理層定期地檢查組織的目標(biāo)和目的，修正實(shí)施過(guò)程，以適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化。管理層也應(yīng)建 立和維護(hù)組織文化，包括理解風(fēng)險(xiǎn)暴露、并實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)的道德環(huán)境。
6．控制是指管理層采用的、用于提高實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性的一切活動(dòng)?？刂瓶梢允穷A(yù)防性的(防止不良事件的發(fā)生)、發(fā)現(xiàn)性的(發(fā)現(xiàn)和糾正已發(fā)生的不良事件)或者是指導(dǎo)性的(引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好事件的發(fā)生)?？刂葡到y(tǒng)的概念是組織用以實(shí)現(xiàn)其目的和目標(biāo)的所有控制要素和活動(dòng)的整合。
7．內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)計(jì)劃、組織和指導(dǎo)的整個(gè)管理過(guò)程，以確定是否能合理保證任務(wù)和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警惕在內(nèi)外部環(huán)境的變化對(duì)從前瞻性的角度提供確認(rèn)服務(wù)的實(shí)際 或潛在的影響。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)處理可能使業(yè)績(jī)惡化的風(fēng)險(xiǎn)。
8．總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)評(píng)估能夠提供用于評(píng)價(jià)整個(gè)管理過(guò)程的信息。所有組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、過(guò)程、運(yùn)營(yíng)、職能及活動(dòng)要接受內(nèi)部審計(jì)師的評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)工作的綜合性范圍應(yīng)合理保證管理層的：
風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是有效的； 內(nèi)部控制系統(tǒng)是高效率、有效果的； 通過(guò)創(chuàng)造和保護(hù)價(jià)值、設(shè)置目標(biāo)、監(jiān)督業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績(jī)、確定責(zé)任的衡量方法，實(shí)現(xiàn)治理過(guò)程是有效的。