實(shí)務(wù)公告 2330—1：記錄信息
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2330條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在記錄信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1.記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)的管理層進(jìn)行審查。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲得的資料和做出的分析，并作為提出業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的依據(jù)。審計(jì)工作底稿通常用于下述目的：
為業(yè)務(wù)通報(bào)提供主要依據(jù)；
幫助進(jìn)行業(yè)務(wù)計(jì)劃制定、執(zhí)行和審查；
用文件說明審計(jì)目的是否達(dá)到；
便于第三方審查；
為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量程序提供依據(jù)；
在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和向法院提出訴訟的情況下，提供有關(guān)支持；
幫助內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展；
證實(shí)內(nèi)部審計(jì)是否遵守《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
2.業(yè)務(wù)工作底稿的編制、設(shè)計(jì)和內(nèi)容取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)。業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)記載下述業(yè)務(wù)過程的各個(gè)方面：
計(jì)劃制定；
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；
對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)；
執(zhí)行的業(yè)務(wù)程序、取得的資料及形成的結(jié)論；
審查；
通報(bào)；
后續(xù)程序。
3.業(yè)務(wù)工作底稿必須完整，應(yīng)包括所得出的業(yè)務(wù)結(jié)論的依據(jù)。此外，業(yè)務(wù)工作底稿也可包括：
計(jì)劃文件和業(yè)務(wù)方案；
控制調(diào)查表，流程圖，核對(duì)清單和敘述文字；
會(huì)談?dòng)涗浐蛡渫洠?BR> 組織數(shù)據(jù)，如組織系統(tǒng)圖和崗位說明；
重要合同和協(xié)議的復(fù)本；
關(guān)于經(jīng)營和財(cái)務(wù)政策的信息；
控制評(píng)價(jià)結(jié)果；
函證信件和陳述文件；
對(duì)交易事項(xiàng)、處理過程和賬戶余額的分析和檢查；
分析性審計(jì)程序的結(jié)果；
業(yè)務(wù)的最終報(bào)告和管理層的反應(yīng)；
如果記載所得出的業(yè)務(wù)結(jié)論，應(yīng)附有關(guān)業(yè)務(wù)信息的交流情況。
4.業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份。
5.如果內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告財(cái)務(wù)信息，則業(yè)務(wù)工作底稿中要記載會(huì)計(jì)記錄是否與此財(cái)務(wù)信息一致。
6.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各種類型的業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查表和業(yè)務(wù)方案，可以提高業(yè)務(wù)工作的效率，便于工作的委派。有些業(yè)務(wù)工作底稿可能屬于永久性的或結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)檔案。這些工作底稿通常包含具有持續(xù)重要意義的信息。
7.以下是典型的業(yè)務(wù)工作底稿的編制技術(shù)：
每份業(yè)務(wù)工作底稿必須確認(rèn)業(yè)務(wù)并描述工作底稿的內(nèi)容和目的；
每份業(yè)務(wù)工作底稿必須有執(zhí)行業(yè)務(wù)工作的內(nèi)部審計(jì)師的簽名和日期記錄；
每份業(yè)務(wù)工作底稿必須包含索引或參考編號(hào)；
審計(jì)核實(shí)的符號(hào)(記號(hào))應(yīng)加以注釋；
數(shù)據(jù)的來源應(yīng)清楚地標(biāo)明。
解釋《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2330條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在記錄信息時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)考慮下列建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無意囊括需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。
1.記錄業(yè)務(wù)情況的工作底稿應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)師編制，并由內(nèi)部審計(jì)的管理層進(jìn)行審查。這些工作底稿應(yīng)記錄所獲得的資料和做出的分析，并作為提出業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)和建議的依據(jù)。審計(jì)工作底稿通常用于下述目的：
為業(yè)務(wù)通報(bào)提供主要依據(jù)；
幫助進(jìn)行業(yè)務(wù)計(jì)劃制定、執(zhí)行和審查；
用文件說明審計(jì)目的是否達(dá)到；
便于第三方審查；
為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)部門的質(zhì)量程序提供依據(jù)；
在諸如保險(xiǎn)索賠、舞弊案件和向法院提出訴訟的情況下，提供有關(guān)支持；
幫助內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)發(fā)展；
證實(shí)內(nèi)部審計(jì)是否遵守《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》。
2.業(yè)務(wù)工作底稿的編制、設(shè)計(jì)和內(nèi)容取決于業(yè)務(wù)的性質(zhì)。業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)記載下述業(yè)務(wù)過程的各個(gè)方面：
計(jì)劃制定；
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；
對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)；
執(zhí)行的業(yè)務(wù)程序、取得的資料及形成的結(jié)論；
審查；
通報(bào)；
后續(xù)程序。
3.業(yè)務(wù)工作底稿必須完整，應(yīng)包括所得出的業(yè)務(wù)結(jié)論的依據(jù)。此外，業(yè)務(wù)工作底稿也可包括：
計(jì)劃文件和業(yè)務(wù)方案；
控制調(diào)查表，流程圖，核對(duì)清單和敘述文字；
會(huì)談?dòng)涗浐蛡渫洠?BR> 組織數(shù)據(jù)，如組織系統(tǒng)圖和崗位說明；
重要合同和協(xié)議的復(fù)本；
關(guān)于經(jīng)營和財(cái)務(wù)政策的信息；
控制評(píng)價(jià)結(jié)果；
函證信件和陳述文件；
對(duì)交易事項(xiàng)、處理過程和賬戶余額的分析和檢查；
分析性審計(jì)程序的結(jié)果；
業(yè)務(wù)的最終報(bào)告和管理層的反應(yīng)；
如果記載所得出的業(yè)務(wù)結(jié)論，應(yīng)附有關(guān)業(yè)務(wù)信息的交流情況。
4.業(yè)務(wù)工作底稿的形式可以是紙、磁帶、磁盤、軟盤、膠片或其他介質(zhì)。如果業(yè)務(wù)工作底稿采用無紙介質(zhì)，應(yīng)考慮制作備份。
5.如果內(nèi)部審計(jì)師報(bào)告財(cái)務(wù)信息，則業(yè)務(wù)工作底稿中要記載會(huì)計(jì)記錄是否與此財(cái)務(wù)信息一致。
6.首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)為已開展的各種類型的業(yè)務(wù)制定有關(guān)工作底稿的政策。標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)工作底稿，如調(diào)查表和業(yè)務(wù)方案，可以提高業(yè)務(wù)工作的效率，便于工作的委派。有些業(yè)務(wù)工作底稿可能屬于永久性的或結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)檔案。這些工作底稿通常包含具有持續(xù)重要意義的信息。
7.以下是典型的業(yè)務(wù)工作底稿的編制技術(shù)：
每份業(yè)務(wù)工作底稿必須確認(rèn)業(yè)務(wù)并描述工作底稿的內(nèi)容和目的；
每份業(yè)務(wù)工作底稿必須有執(zhí)行業(yè)務(wù)工作的內(nèi)部審計(jì)師的簽名和日期記錄；
每份業(yè)務(wù)工作底稿必須包含索引或參考編號(hào)；
審計(jì)核實(shí)的符號(hào)(記號(hào))應(yīng)加以注釋；
數(shù)據(jù)的來源應(yīng)清楚地標(biāo)明。