實務公告 2340—1業(yè)務的監(jiān)督
解釋《國際內部審計專業(yè)實務標準》中的第 2340 條標準
本實務公告性質
在監(jiān)督業(yè)務時，內部審計師應該考慮以下建議。本實務公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。
1．首席審計執(zhí)行官負責保證提供恰當的業(yè)務監(jiān)督。監(jiān)督過程是一個從計劃開始，通過檢查、評價、報告和跟蹤各階段的過程。監(jiān)督包括以下內容：
保證分配參加業(yè)務工作的審計師具有必需的知識、技能和開展業(yè)務所需的其他能力；
在業(yè)務計劃階段提供恰當的指導并批準業(yè)務方案；
監(jiān)督批準后的業(yè)務方案按計劃實施，除非有充分的理由并得到授權才能改變；
保證業(yè)務工作底稿能充分支持業(yè)務發(fā)現、結論和建議；
保證業(yè)務通報準確、客觀、清楚、扼要、及時、富有建設性；
保證業(yè)務目標得到實現；
提供發(fā)展內部審計師的知識、技能和其他能力的機會。
2．對監(jiān)督相關的證據應該得到記錄和保存。監(jiān)督的范圍取決于內部審計師的專業(yè)水平和經驗以及業(yè)務的復雜程度。首席審計執(zhí)行官對審查工作負有全面責任，但可以指定擁有恰當經驗的內部審計部門成員來開展審查。經驗比較豐富的內部審計師可以用來檢查經驗不那么豐富的內部審計師所開展的審計工作。
3．所有內部審計任務，不管是否由內部審計開展，都由首席審計執(zhí)行官負責。首席審計執(zhí)行官還要對計劃、檢查、評價、報告和跟蹤階段作出的所有重要專業(yè)判斷負責。首席審計執(zhí)行官應該采取恰當的手段，保證履行這些責任。恰當的手段包括用于以下目的的政策和程序：
大限度地減少由于內部審計師或其他為內部審計部門工作的人員所作出的專業(yè)判斷可能與首席審計執(zhí)行官的專業(yè)判斷不一致，從而導致對業(yè)務工作產生負面影響的風險；
解決首席審計執(zhí)行官和內部審計人員在與業(yè)務有關的重要問題上的專業(yè)判斷分歧。有關解決方法包括：
- 討論相關事實；
- 開展進一步問詢和／或研究；
- 在審計工作底稿中記錄并處理不同意見。
如果對道德問題存在專業(yè)意見分歧，合適的手段有將問題提交組織內部負責道德事項的人員，等等。
4．監(jiān)督范圍可以得到延伸到人員培訓和開發(fā)、雇員業(yè)績評價、時間和費用控制以及類似管理領域。
5．所有的業(yè)務工作底稿都應該得到檢查，以保證它們恰當支持業(yè)務，并保證所有必需的審計程序都得到執(zhí)行。監(jiān)督檢查的證據包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監(jiān)督檢查證據的檢查技術包括填寫審計工作底稿檢查清單和／或編制具體說明檢查性質、范圍和結果的備忘錄。
6．檢查人員可以以書面形式(檢查筆記)記錄檢查過程中出現的問題。在整理檢查筆記時，應該注意保證工作底稿提供關于檢查過程中所提問題已經得到解決的充分證據。處理檢查筆記有兩種不同方法：
保留檢查筆記，把筆記作為檢查人員所提問題和解決問題所采取步驟的記錄；
在所提問題得到解決、相應的業(yè)務工作底稿得到修改、要求的附加信息得到提供之后將檢查筆記銷毀。
解釋《國際內部審計專業(yè)實務標準》中的第 2340 條標準
本實務公告性質
在監(jiān)督業(yè)務時，內部審計師應該考慮以下建議。本實務公告無意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計師考慮的事項。
1．首席審計執(zhí)行官負責保證提供恰當的業(yè)務監(jiān)督。監(jiān)督過程是一個從計劃開始，通過檢查、評價、報告和跟蹤各階段的過程。監(jiān)督包括以下內容：
保證分配參加業(yè)務工作的審計師具有必需的知識、技能和開展業(yè)務所需的其他能力；
在業(yè)務計劃階段提供恰當的指導并批準業(yè)務方案；
監(jiān)督批準后的業(yè)務方案按計劃實施，除非有充分的理由并得到授權才能改變；
保證業(yè)務工作底稿能充分支持業(yè)務發(fā)現、結論和建議；
保證業(yè)務通報準確、客觀、清楚、扼要、及時、富有建設性；
保證業(yè)務目標得到實現；
提供發(fā)展內部審計師的知識、技能和其他能力的機會。
2．對監(jiān)督相關的證據應該得到記錄和保存。監(jiān)督的范圍取決于內部審計師的專業(yè)水平和經驗以及業(yè)務的復雜程度。首席審計執(zhí)行官對審查工作負有全面責任，但可以指定擁有恰當經驗的內部審計部門成員來開展審查。經驗比較豐富的內部審計師可以用來檢查經驗不那么豐富的內部審計師所開展的審計工作。
3．所有內部審計任務，不管是否由內部審計開展，都由首席審計執(zhí)行官負責。首席審計執(zhí)行官還要對計劃、檢查、評價、報告和跟蹤階段作出的所有重要專業(yè)判斷負責。首席審計執(zhí)行官應該采取恰當的手段，保證履行這些責任。恰當的手段包括用于以下目的的政策和程序：
大限度地減少由于內部審計師或其他為內部審計部門工作的人員所作出的專業(yè)判斷可能與首席審計執(zhí)行官的專業(yè)判斷不一致，從而導致對業(yè)務工作產生負面影響的風險；
解決首席審計執(zhí)行官和內部審計人員在與業(yè)務有關的重要問題上的專業(yè)判斷分歧。有關解決方法包括：
- 討論相關事實；
- 開展進一步問詢和／或研究；
- 在審計工作底稿中記錄并處理不同意見。
如果對道德問題存在專業(yè)意見分歧，合適的手段有將問題提交組織內部負責道德事項的人員，等等。
4．監(jiān)督范圍可以得到延伸到人員培訓和開發(fā)、雇員業(yè)績評價、時間和費用控制以及類似管理領域。
5．所有的業(yè)務工作底稿都應該得到檢查，以保證它們恰當支持業(yè)務，并保證所有必需的審計程序都得到執(zhí)行。監(jiān)督檢查的證據包括檢查人員在檢查完每份工作底稿后在底稿上簽署日期和名字。其他提供監(jiān)督檢查證據的檢查技術包括填寫審計工作底稿檢查清單和／或編制具體說明檢查性質、范圍和結果的備忘錄。
6．檢查人員可以以書面形式(檢查筆記)記錄檢查過程中出現的問題。在整理檢查筆記時，應該注意保證工作底稿提供關于檢查過程中所提問題已經得到解決的充分證據。處理檢查筆記有兩種不同方法：
保留檢查筆記，把筆記作為檢查人員所提問題和解決問題所采取步驟的記錄；
在所提問題得到解決、相應的業(yè)務工作底稿得到修改、要求的附加信息得到提供之后將檢查筆記銷毀。