實(shí)務(wù)公告 2440—1：業(yè)務(wù)結(jié)果的接收者
解釋《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2440條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在報(bào)告結(jié)果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1．發(fā)布最終業(yè)務(wù)結(jié)果之前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理人員共同討論結(jié)論和建議。
2．對(duì)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議(撤出會(huì)談)上進(jìn)行的。另一種方式是由被審計(jì)部門的管理人員審閱業(yè)務(wù)事項(xiàng)草稿、發(fā)現(xiàn)和建議。這些討論和審閱為被檢查部門提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于避免對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲。
3．雖然參與討論和審閱的管理人員的層次可以依據(jù)組織和報(bào)告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳細(xì)情況和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人。
4．首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布最終業(yè)務(wù)通報(bào)之前應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該審批并簽署所有最終報(bào)告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由審計(jì)負(fù)責(zé)人、監(jiān)督人員或首席審計(jì)師代表首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)簽署最終的審計(jì)報(bào)告。
5．應(yīng)該把最終審計(jì)結(jié)果報(bào)告發(fā)布給那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有注意的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)通報(bào)應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)部門的管理層。被審計(jì)部門中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報(bào)告。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受審計(jì)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事。
實(shí)務(wù)公告 2440—2：對(duì)外通報(bào)
解釋《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2440條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
如果需要向組織外部發(fā)布信息，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。如果有關(guān)方面要求內(nèi)部審計(jì)師向被審計(jì)組織以外的人員提供報(bào)告或其他信息，就出現(xiàn)了對(duì)外發(fā)布報(bào)告的情況。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查業(yè)務(wù)協(xié)議或組織政策／程序中包含的與對(duì)外發(fā)布信息有關(guān)的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的章程可能都有這方面的規(guī)定。如果缺乏這種規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該促使組織采取恰當(dāng)?shù)恼?。政策可以包括的信息有?BR> 對(duì)外報(bào)告信息需要的授權(quán)；
為對(duì)外報(bào)告信息的批準(zhǔn)過(guò)程；
區(qū)分可以發(fā)布和不可以發(fā)布信息的指南；
得到授權(quán)的外部信息接收者以及他們可以接收的信息種類；
與對(duì)外發(fā)布信息有關(guān)的隱私權(quán)規(guī)定、管理要求和法律考慮；
對(duì)外發(fā)布信息的結(jié)果通報(bào)中可以包括的確認(rèn)、意見、建議、觀點(diǎn)、指南和其他信息的性質(zhì)。
2．有關(guān)方面可能要求獲取已有的信息(如：以前發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告)，也可能要求獲取必須通過(guò)新內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生或確定的信息。如果要求獲取的是已有信息或報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)信息進(jìn)行檢查，以確定這些信息是否適合對(duì)外發(fā)布。
3．在有些情形下，現(xiàn)有的報(bào)告或信息可以在修改之后對(duì)外發(fā)布。在其他情況下，則可以在以前開展的審計(jì)工作基礎(chǔ)上形成新的報(bào)告。在根據(jù)以前開展的工作修改、或形成新報(bào)告時(shí)應(yīng)該行使應(yīng)有的職業(yè)審慎。
4．對(duì)外發(fā)布信息時(shí)應(yīng)該考慮以下事項(xiàng)：
就被發(fā)布信息簽訂書面協(xié)議的需要；
確認(rèn)信息提供者、信息來(lái)源、報(bào)告署名人、信息接收人以及與報(bào)告或所發(fā)布信息相關(guān)的人員；
確認(rèn)為產(chǎn)生適用信息而執(zhí)行的業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和程序；
需要提供的報(bào)告或其他發(fā)布形式(意見、包括或不包括建議、拒絕發(fā)表意見、限制)的性質(zhì)以及提供的確認(rèn)和評(píng)價(jià)的類別；
版權(quán)問(wèn)題以及對(duì)進(jìn)一步發(fā)布或分享信息的限制。
5．為了出具對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他形式的信息而開展的業(yè)務(wù)應(yīng)該遵守適用的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并在報(bào)告或其他形式的信息中包括對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的引用說(shuō)明。
6．如果在為了出具對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他形式的信息而開展的業(yè)務(wù)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了需向管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告的信息，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐▓?bào)。
解釋《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2440條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
在報(bào)告結(jié)果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1．發(fā)布最終業(yè)務(wù)結(jié)果之前，內(nèi)部審計(jì)師必須與適當(dāng)層次的管理人員共同討論結(jié)論和建議。
2．對(duì)結(jié)論和建議的討論通常是在業(yè)務(wù)過(guò)程中或業(yè)務(wù)結(jié)束后召開的會(huì)議(撤出會(huì)談)上進(jìn)行的。另一種方式是由被審計(jì)部門的管理人員審閱業(yè)務(wù)事項(xiàng)草稿、發(fā)現(xiàn)和建議。這些討論和審閱為被檢查部門提供了澄清具體問(wèn)題和表述他們對(duì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議的意見的機(jī)會(huì)，從而有助于避免對(duì)事實(shí)產(chǎn)生誤解和歪曲。
3．雖然參與討論和審閱的管理人員的層次可以依據(jù)組織和報(bào)告的性質(zhì)而有所變化，但他們通常是了解業(yè)務(wù)詳細(xì)情況和有權(quán)執(zhí)行糾正措施的人。
4．首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表在發(fā)布最終業(yè)務(wù)通報(bào)之前應(yīng)對(duì)其進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，并決定應(yīng)向哪些人發(fā)布報(bào)告。首席審計(jì)執(zhí)行官或其指定代表應(yīng)該審批并簽署所有最終報(bào)告。在特殊情況下，應(yīng)考慮由審計(jì)負(fù)責(zé)人、監(jiān)督人員或首席審計(jì)師代表首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)簽署最終的審計(jì)報(bào)告。
5．應(yīng)該把最終審計(jì)結(jié)果報(bào)告發(fā)布給那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果給予應(yīng)有注意的人員。這意味著報(bào)告要發(fā)布給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員。最終的業(yè)務(wù)通報(bào)應(yīng)發(fā)送給被審計(jì)部門的管理層。被審計(jì)部門中較高層次的成員可能只收到一份總結(jié)報(bào)告。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受審計(jì)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事。
實(shí)務(wù)公告 2440—2：對(duì)外通報(bào)
解釋《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中的第2440條標(biāo)準(zhǔn)
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)
如果需要向組織外部發(fā)布信息，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該考慮以下建議。如果有關(guān)方面要求內(nèi)部審計(jì)師向被審計(jì)組織以外的人員提供報(bào)告或其他信息，就出現(xiàn)了對(duì)外發(fā)布報(bào)告的情況。本實(shí)務(wù)公告無(wú)意囊括需要考慮的所有方面，僅提供一系列建議審計(jì)師考慮的事項(xiàng)。
1．內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查業(yè)務(wù)協(xié)議或組織政策／程序中包含的與對(duì)外發(fā)布信息有關(guān)的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會(huì)的章程可能都有這方面的規(guī)定。如果缺乏這種規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該促使組織采取恰當(dāng)?shù)恼?。政策可以包括的信息有?BR> 對(duì)外報(bào)告信息需要的授權(quán)；
為對(duì)外報(bào)告信息的批準(zhǔn)過(guò)程；
區(qū)分可以發(fā)布和不可以發(fā)布信息的指南；
得到授權(quán)的外部信息接收者以及他們可以接收的信息種類；
與對(duì)外發(fā)布信息有關(guān)的隱私權(quán)規(guī)定、管理要求和法律考慮；
對(duì)外發(fā)布信息的結(jié)果通報(bào)中可以包括的確認(rèn)、意見、建議、觀點(diǎn)、指南和其他信息的性質(zhì)。
2．有關(guān)方面可能要求獲取已有的信息(如：以前發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告)，也可能要求獲取必須通過(guò)新內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生或確定的信息。如果要求獲取的是已有信息或報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該對(duì)信息進(jìn)行檢查，以確定這些信息是否適合對(duì)外發(fā)布。
3．在有些情形下，現(xiàn)有的報(bào)告或信息可以在修改之后對(duì)外發(fā)布。在其他情況下，則可以在以前開展的審計(jì)工作基礎(chǔ)上形成新的報(bào)告。在根據(jù)以前開展的工作修改、或形成新報(bào)告時(shí)應(yīng)該行使應(yīng)有的職業(yè)審慎。
4．對(duì)外發(fā)布信息時(shí)應(yīng)該考慮以下事項(xiàng)：
就被發(fā)布信息簽訂書面協(xié)議的需要；
確認(rèn)信息提供者、信息來(lái)源、報(bào)告署名人、信息接收人以及與報(bào)告或所發(fā)布信息相關(guān)的人員；
確認(rèn)為產(chǎn)生適用信息而執(zhí)行的業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和程序；
需要提供的報(bào)告或其他發(fā)布形式(意見、包括或不包括建議、拒絕發(fā)表意見、限制)的性質(zhì)以及提供的確認(rèn)和評(píng)價(jià)的類別；
版權(quán)問(wèn)題以及對(duì)進(jìn)一步發(fā)布或分享信息的限制。
5．為了出具對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他形式的信息而開展的業(yè)務(wù)應(yīng)該遵守適用的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，并在報(bào)告或其他形式的信息中包括對(duì)這些標(biāo)準(zhǔn)的引用說(shuō)明。
6．如果在為了出具對(duì)外發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他形式的信息而開展的業(yè)務(wù)過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)了需向管理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告的信息，內(nèi)部審計(jì)師就應(yīng)該向適當(dāng)?shù)娜藛T進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐▓?bào)。