單項(xiàng)選擇題
◎某金融企業(yè)2009年利潤總額為4000萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈160萬元、向貧困山區(qū)捐贈200萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.1000
B.970
C.910
D.880
◎某居民企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2009年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是（?。┤f元。
A.2.25
B.8.76
C.1.24
D.10
單項(xiàng)選擇題
◎
【正確答案】 A
【答案解析】 稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈限額＝4000×12％＝480（萬元），實(shí)際公益救濟(jì)捐贈額＝160＋200＝360（萬元），可以全額扣除。當(dāng)年應(yīng)納所得稅＝4000×25%＝1000（萬元）
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。
利潤總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬元）
公益性捐贈支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。
◎某金融企業(yè)2009年利潤總額為4000萬元，營業(yè)外支出中列支有通過公益性社會團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈160萬元、向貧困山區(qū)捐贈200萬元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.1000
B.970
C.910
D.880
◎某居民企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2009年度應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈的金額是（?。┤f元。
A.2.25
B.8.76
C.1.24
D.10
單項(xiàng)選擇題
◎
【正確答案】 A
【答案解析】 稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈限額＝4000×12％＝480（萬元），實(shí)際公益救濟(jì)捐贈額＝160＋200＝360（萬元），可以全額扣除。當(dāng)年應(yīng)納所得稅＝4000×25%＝1000（萬元）
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會計(jì)利潤。
利潤總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬元）
公益性捐贈支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。