單項(xiàng)選擇題
◎某金融企業(yè)2009年利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支有通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)160萬(wàn)元、向貧困山區(qū)捐贈(zèng)200萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A.1000
B.970
C.910
D.880
◎某居民企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2009年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.2.25
B.8.76
C.1.24
D.10
單項(xiàng)選擇題
◎
【正確答案】 A
【答案解析】 稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)限額＝4000×12％＝480（萬(wàn)元），實(shí)際公益救濟(jì)捐贈(zèng)額＝160＋200＝360（萬(wàn)元），可以全額扣除。當(dāng)年應(yīng)納所得稅＝4000×25%＝1000（萬(wàn)元）
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
利潤(rùn)總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬(wàn)元）
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。
◎某金融企業(yè)2009年利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出中列支有通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)160萬(wàn)元、向貧困山區(qū)捐贈(zèng)200萬(wàn)元。假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2009年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。
A.1000
B.970
C.910
D.880
◎某居民企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，未包含相關(guān)稅金及附加），上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2009年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.2.25
B.8.76
C.1.24
D.10
單項(xiàng)選擇題
◎
【正確答案】 A
【答案解析】 稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)限額＝4000×12％＝480（萬(wàn)元），實(shí)際公益救濟(jì)捐贈(zèng)額＝160＋200＝360（萬(wàn)元），可以全額扣除。當(dāng)年應(yīng)納所得稅＝4000×25%＝1000（萬(wàn)元）
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
利潤(rùn)總額＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（萬(wàn)元）
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額＝73×12％＝8.76（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。