第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)的核算
一、金融資產(chǎn)的分類
劃分為下列四類：
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
二交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理
交易性
金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定
獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應(yīng)收項(xiàng)目
持有期間沖減投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
處置交易性金融資產(chǎn)----確認(rèn)投資損益
(一)設(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價(jià)值變動(dòng))
(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收利息
(三)收息收利 持有期 記入投資收益
非持有期 沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
(四)資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
(五)出售 確認(rèn)投資損益
(六)賬務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù)
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.購入
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值入賬）
投資收益 （交易費(fèi)用）
應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
貸：銀行存款 （按實(shí)際支付金額入賬）
2.收息收利
非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
3.資產(chǎn)負(fù)債表日
① 若公允價(jià)值>賬面價(jià)值
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
② 若公允價(jià)值<賬面價(jià)值
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
4.出售
借：銀行存款（實(shí)際收到金額）
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
一、金融資產(chǎn)的分類
劃分為下列四類：
(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn);
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應(yīng)收款項(xiàng);
(4)可供出售金融資產(chǎn)。
二交易性金融資產(chǎn)帳務(wù)處理
交易性
金融資產(chǎn) 初始投資成本的確定
獲得現(xiàn)金股利或利息 非持有期間沖減應(yīng)收項(xiàng)目
持有期間沖減投資收益
資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
處置交易性金融資產(chǎn)----確認(rèn)投資損益
(一)設(shè)置賬戶
交易性金融資產(chǎn)----類別和品種(成本、公允價(jià)值變動(dòng))
(二)取得為交易目的所持有的債券投資、股票投資
不包括 已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收股利
已到期未領(lǐng)取的債券利息 應(yīng)收利息
(三)收息收利 持有期 記入投資收益
非持有期 沖減應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
(四)資產(chǎn)負(fù)債表日----確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益
(五)出售 確認(rèn)投資損益
(六)賬務(wù)處理
發(fā)生業(yè)務(wù)
交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
1.購入
借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值入賬）
投資收益 （交易費(fèi)用）
應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
貸：銀行存款 （按實(shí)際支付金額入賬）
2.收息收利
非持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息
借：應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應(yīng)收利息
應(yīng)收股利
3.資產(chǎn)負(fù)債表日
① 若公允價(jià)值>賬面價(jià)值
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
② 若公允價(jià)值<賬面價(jià)值
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
4.出售
借：銀行存款（實(shí)際收到金額）
交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本
投資收益
借：投資收益
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益