流動資產(chǎn)（一）
第一節(jié) 貨幣資金的核算
一、現(xiàn)金的核算
《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金收支業(yè)務的規(guī)定。
二、銀行存款的核算
1．銀行存款結(jié)算賬戶
基本存款賬戶
一般存款賬戶
專用存款賬戶
臨時存款賬戶
關(guān)注；企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
2．轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式
關(guān)注：銀行匯票、商業(yè)匯票
（1）銀行匯票
A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時①，借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
持票購料時②，借：材料采購/原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金
B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）商業(yè)匯票
A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時③，借：材料采購/原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付票據(jù)
B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3．銀行存款清查
銀行存款清查時，針對未達帳項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對帳目，不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。
【例題1】
（2007年）甲公司4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為83820元，銀行對帳單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)帳支票35000元，銀行尚未入帳；（5）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入帳，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項進行相關(guān)帳務處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為（）元。
A．97220
B．132220
C．153520
D．188520
【答案】B
【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進行調(diào)整。
從銀行存款日記帳余額進行調(diào)整：
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額
=83820+52000-3600
=132220（元）
從銀行對帳單余額進行調(diào)整：
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額
=171820-18300+35000-56300
=132220（元）
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
【例題2】
（2008年）下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。
A．信用證保證金存款
B．銀行匯票存款
C．外埠存款
D．外幣貸款抵押存款
E．三年期定期銀行存款
【答案】ABC
【解析】其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。選項DE不在“其他貨幣資金’’科目中核算。
第一節(jié) 貨幣資金的核算
一、現(xiàn)金的核算
《現(xiàn)金管理暫行條例》對現(xiàn)金收支業(yè)務的規(guī)定。
二、銀行存款的核算
1．銀行存款結(jié)算賬戶
基本存款賬戶
一般存款賬戶
專用存款賬戶
臨時存款賬戶
關(guān)注；企業(yè)工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。
2．轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式
關(guān)注：銀行匯票、商業(yè)匯票
（1）銀行匯票
A：委托銀行簽發(fā)銀行匯票時①，借：其他貨幣資金
貸：銀行存款
持票購料時②，借：材料采購/原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金
B：銷貨，收到銀行匯票④，借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
（2）商業(yè)匯票
A：購貨簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票時③，借：材料采購/原材料
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付票據(jù)
B：銷貨，收到商業(yè)匯票③，借：應收票據(jù)
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
3．銀行存款清查
銀行存款清查時，針對未達帳項編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；銀行存款余額調(diào)節(jié)表只為核對帳目，不能作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。
【例題1】
（2007年）甲公司4月30日的銀行存款日記帳帳面余額為83820元，銀行對帳單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）29日企業(yè)開出現(xiàn)金支票18300元支付勞務費，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；（2）29日銀行代企業(yè)收取貨款52000元，企業(yè)尚未收到收款通知；（3）30日銀行代企業(yè)支付電話費3600元，企業(yè)尚未收到付款通知；（4）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)帳支票35000元，銀行尚未入帳；（5）30日企業(yè)開出匯票56300元并已入帳，但會計人員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。該公司根據(jù)以上事項進行相關(guān)帳務處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應為（）元。
A．97220
B．132220
C．153520
D．188520
【答案】B
【解析】可以分別從銀行存款日記帳余額和銀行對帳單余額進行調(diào)整。
從銀行存款日記帳余額進行調(diào)整：
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額
=83820+52000-3600
=132220（元）
從銀行對帳單余額進行調(diào)整：
調(diào)節(jié)后的銀行存款余額
=171820-18300+35000-56300
=132220（元）
三、其他貨幣資金的核算
其他貨幣資金核算的范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。
【例題2】
（2008年）下列各項存款中，應在“其他貨幣資金”科目中核算的有( )。
A．信用證保證金存款
B．銀行匯票存款
C．外埠存款
D．外幣貸款抵押存款
E．三年期定期銀行存款
【答案】ABC
【解析】其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。選項DE不在“其他貨幣資金’’科目中核算。