問(wèn)：我公司是內(nèi)資企業(yè)，投資A公司20%的股份，A公司注冊(cè)資本1000萬(wàn)元，我公司直接投200萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)幾年的經(jīng)營(yíng)，A公司賬面所有者權(quán)益1200萬(wàn)元，根據(jù)比例，我公司享有240萬(wàn)元，現(xiàn)我公司將該部份股權(quán)以300萬(wàn)元進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)?qǐng)問(wèn)轉(zhuǎn)讓成本以200萬(wàn)元計(jì)還是以240萬(wàn)元計(jì)？請(qǐng)?zhí)峁┮罁?jù)？
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理的規(guī)定：
（一）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)以200萬(wàn)元計(jì)算，超過(guò)部分100萬(wàn)元中，40萬(wàn)作為被投資方已稅利潤(rùn)分配計(jì)征企業(yè)所得稅，60萬(wàn)元作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)40萬(wàn)元如何征稅，視利潤(rùn)產(chǎn)生期間而定，如果是2008年之后產(chǎn)生，且被投資企業(yè)A公司也為居民企業(yè)，根據(jù)新稅法，為免稅收入；否則可能會(huì)出現(xiàn)不征稅（A稅率高于或等于）、差額補(bǔ)稅（A稅率低于）等不同的稅務(wù)處理。當(dāng)然了,如果被投資企業(yè)享受定期減免稅的優(yōu)惠待遇,那么也不存在補(bǔ)繳稅款的問(wèn)題.。
答：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理的規(guī)定：
（一）企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額，如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的，視為投資回收，應(yīng)沖減投資成本；超過(guò)投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)以200萬(wàn)元計(jì)算，超過(guò)部分100萬(wàn)元中，40萬(wàn)作為被投資方已稅利潤(rùn)分配計(jì)征企業(yè)所得稅，60萬(wàn)元作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征企業(yè)所得稅。對(duì)40萬(wàn)元如何征稅，視利潤(rùn)產(chǎn)生期間而定，如果是2008年之后產(chǎn)生，且被投資企業(yè)A公司也為居民企業(yè)，根據(jù)新稅法，為免稅收入；否則可能會(huì)出現(xiàn)不征稅（A稅率高于或等于）、差額補(bǔ)稅（A稅率低于）等不同的稅務(wù)處理。當(dāng)然了,如果被投資企業(yè)享受定期減免稅的優(yōu)惠待遇,那么也不存在補(bǔ)繳稅款的問(wèn)題.。