問：企業(yè)所得稅填表說明附表一（1）中1.第1行=第2+13行，作為計算業(yè)務招待費和廣告費用的基數(shù)，可許多書上舉例中都是包括了“固定資產(chǎn)和專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得等”，附表一（1）中的第17行的營業(yè)外收入到底包不包括在內(nèi)？
答：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的收入應在營業(yè)外收入中進行核算。
《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2008]101號）附表一（1）《收入明細表》填報說明規(guī)定： 1.第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。
該文件還進一步明確，“銷售（營業(yè)）收入合計”由三個方面構(gòu)成，即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及視同銷售收入。
現(xiàn)在的問題是納稅人發(fā)生的處置固定資、無形資產(chǎn)等業(yè)務所取得的收入雖然是通過營業(yè)外收入科目進行核算的，但是某些業(yè)務可能是作這視同銷售處理的，因而我們并不能說業(yè)務招待費的計算基數(shù)不包括應計入營業(yè)外收入核算的出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所得，而應當視情況確定：如果相關的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓構(gòu)成視同銷售，那么也就有可能會作為計算基礎，否則，則不作為計算基礎。
答：根據(jù)《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的收入應在營業(yè)外收入中進行核算。
《國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2008]101號）附表一（1）《收入明細表》填報說明規(guī)定： 1.第1行“銷售（營業(yè)）收入合計”：金額為本表第2＋13行。本行數(shù)據(jù)作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)。
該文件還進一步明確，“銷售（營業(yè)）收入合計”由三個方面構(gòu)成，即主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入以及視同銷售收入。
現(xiàn)在的問題是納稅人發(fā)生的處置固定資、無形資產(chǎn)等業(yè)務所取得的收入雖然是通過營業(yè)外收入科目進行核算的，但是某些業(yè)務可能是作這視同銷售處理的，因而我們并不能說業(yè)務招待費的計算基數(shù)不包括應計入營業(yè)外收入核算的出售固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所得，而應當視情況確定：如果相關的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓構(gòu)成視同銷售，那么也就有可能會作為計算基礎，否則，則不作為計算基礎。