案例分析題一(本題15分)
(1)人事部認(rèn)為企業(yè)文件無(wú)法量化，已經(jīng)制定《企業(yè)員工守則》，證明企業(yè)文化控制和運(yùn)行有效
(2)贊助商2000萬(wàn)，扶貧500萬(wàn)，銷(xiāo)售部認(rèn)為贊助北京奧運(yùn)是公益活動(dòng)，有利無(wú)弊，不需要評(píng)估，財(cái)務(wù)部認(rèn)為扶貧是履行社會(huì)責(zé)任，無(wú)需評(píng)估。
(3)所有的風(fēng)險(xiǎn)均為總經(jīng)理向董事會(huì)報(bào)告，風(fēng)險(xiǎn)管理部隸屬總經(jīng)理，建立健全的組織結(jié)構(gòu)，不存在控制缺陷
(4)審計(jì)部認(rèn)為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)納入審計(jì)部，臨時(shí)抽調(diào)人員不具備專(zhuān)業(yè)性。審計(jì)工作小組負(fù)責(zé)人認(rèn)為抽調(diào)的人員增加培訓(xùn)，可以勝任，且審計(jì)部目前人手不足，不足于勝任。
(5)將資產(chǎn)進(jìn)行投保，認(rèn)為不需要再建有關(guān)的內(nèi)部制度。
案例分析題一(本題10分)
1、決議(1)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：“委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行修改完善”是不當(dāng)?shù)摹?BR> 理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評(píng)價(jià)服務(wù)。
2、決議(2)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：“董事會(huì)同意不將與該系統(tǒng)有關(guān)的內(nèi)部控制納入2011年度內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的范圍”
理由：不符合內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的全面性原則。
或：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的各個(gè)方面進(jìn)行全面、系統(tǒng)、綜合評(píng)價(jià)。
3、決議(3)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：“A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計(jì)報(bào)告中披露”。
理由：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
4、決議(4)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：“銷(xiāo)售部門(mén)12月31日之后擅自擴(kuò)大信用額度事項(xiàng)，不影響A事務(wù)所對(duì)本公司2011年度內(nèi)部控制有效性出具審計(jì)意見(jiàn)”。
理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性有重大負(fù)面影響的期后事項(xiàng)的，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)。
5、決議(5)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：“董事會(huì)決定將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的披露日期由原定的2012年4月15日推遲至5月15日”是不當(dāng)?shù)摹?BR> 理由：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告同時(shí)外披露。
6、決議(6)存在不當(dāng)之處。
不當(dāng)之處：“董事會(huì)要求經(jīng)理層在與B事務(wù)所簽訂財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，增加內(nèi)控制審計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)?！?BR> 理由：內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)區(qū)別與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)的獨(dú)立業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂單獨(dú)的業(yè)務(wù)約定書(shū)。
案例分析題二(本題15分)
(1)董事會(huì)對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)，請(qǐng)B對(duì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告進(jìn)行審核修改，按審計(jì)費(fèi)用的20%支付費(fèi)用。
(2)同意B會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性發(fā)表意見(jiàn)
(3)B會(huì)計(jì)師對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告的一般、重要、重大缺陷與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，無(wú)須在審計(jì)報(bào)告中批露。
(4)2012年2月，銷(xiāo)售出現(xiàn)問(wèn)題，占主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入的30%,董事會(huì)認(rèn)為不影響計(jì)師事務(wù)所對(duì)2011年度的內(nèi)部控制報(bào)告出具無(wú)保留意見(jiàn)的報(bào)告
(5)某某原因，決定將內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告由2012年4月15日推遲至5月15日
(6)擬聘A會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計(jì)，讓A會(huì)計(jì)事務(wù)所在業(yè)務(wù)約定書(shū)增加內(nèi)部控制審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。
案例二(本題10分)
1、(1)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見(jiàn)。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)有效的措施，積極培育具有自身特色的企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，打造以主業(yè)為核心的企業(yè)品牌，形成整體團(tuán)隊(duì)的向心力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
(2贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見(jiàn)。
理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。
(4)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見(jiàn)。
理由：企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)均應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部報(bào)告工作，重要信息應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員。
(5)贊同內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組的意見(jiàn)。
理由：評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和權(quán)威性。評(píng)價(jià)工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加，評(píng)價(jià)工作組成員對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度以保持獨(dú)立性。
2、(1)資金投放環(huán)節(jié)的“大額期權(quán)、期貨交易必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)”的設(shè)計(jì)是無(wú)效的。
理由：企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。
(2)資金籌集環(huán)節(jié)中“授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接籌資的一切權(quán)限”的設(shè)計(jì)是無(wú)效的。
理由：副職的籌資決策不當(dāng)，會(huì)引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無(wú)效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)。
或：不符合制衡性原則。
或：企業(yè)完成某項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)。
或：不得安排同一人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
(3)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)的“當(dāng)庫(kù)存水平較低時(shí)，授權(quán)采購(gòu)部門(mén)直接購(gòu)買(mǎi)”的設(shè)計(jì)是無(wú)效的。
理由：物資采購(gòu)環(huán)節(jié)授權(quán)審批不規(guī)范，可能導(dǎo)致采購(gòu)物資質(zhì)次價(jià)高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐。
或：企業(yè)除小額零星物資和服務(wù)外，不得安排同一機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)全過(guò)程。
或：企業(yè)應(yīng)統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，明確請(qǐng)購(gòu)、審批、購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、付款、采購(gòu)后評(píng)估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。
(4)資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)全權(quán)委托外部機(jī)構(gòu)開(kāi)展，公司不再制定有關(guān)投保業(yè)務(wù)的控制制度”的設(shè)計(jì)是無(wú)效的。
理由：企業(yè)對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包監(jiān)控不嚴(yán)、服務(wù)質(zhì)量低劣，可能導(dǎo)致企業(yè)難以發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。
或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包全過(guò)程的監(jiān)控，防范外包風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)外包的優(yōu)勢(shì)。
或：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外包實(shí)施的管理，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)外包制度、工作流程和相關(guān)要求，組織開(kāi)展業(yè)務(wù)外包，并采取有效的控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)外包合同。
(5)商品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的“特定商品的銷(xiāo)售人員可以直接收取貨款” 的設(shè)計(jì)是無(wú)效的。
理由：收款過(guò)程中由銷(xiāo)售人員直接收取款項(xiàng)容易存在舞弊，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。
或：企業(yè)應(yīng)防止由銷(xiāo)售人員直接收取款項(xiàng)，如必須由銷(xiāo)售人員收取的，應(yīng)由財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)控。