8、《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》
此表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。其稅法依據(jù)為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。填報(bào)此表需要注意以下要點(diǎn)：
（1）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并計(jì)算，不再分別按各自比例計(jì)算。且超過(guò)規(guī)定比例部分可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。表格的設(shè)計(jì)充分反映了這一規(guī)定。計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)是附表1中的銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)數(shù)，包括視同銷售收入，不是主表中的“營(yíng)業(yè)收入”數(shù)額。
（2）原所得稅法規(guī)定，糧食類白酒廣告費(fèi)支出不得稅前扣除，但新稅法對(duì)此沒有明確。
9、《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》
此表填報(bào)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資會(huì)計(jì)處理與稅收處理的折舊、攤銷，以及納稅調(diào)整額。資產(chǎn)折舊、攤銷會(huì)計(jì)核算與稅法的差異主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊、攤銷年限兩個(gè)方面，因此，本表設(shè)計(jì)主要考慮這兩個(gè)因素。需要注意的要點(diǎn)是：
（1）新法規(guī)定的資產(chǎn)折舊攤銷年限及殘值的估計(jì)只適應(yīng)2008年以后購(gòu)置的資產(chǎn)，2008年之前購(gòu)置的資產(chǎn)適應(yīng)原來(lái)的稅法規(guī)定。2008年之前的資產(chǎn)符合當(dāng)時(shí)稅法規(guī)定折舊攤銷年限的，不作調(diào)整。
（2）以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)稅法允許計(jì)提折舊，而會(huì)計(jì)核算時(shí)沒有計(jì)提折舊。這部分資產(chǎn)也要進(jìn)行納稅調(diào)整，在調(diào)減項(xiàng)目反映。
（3）油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊攤銷年限新稅法暫未明確。在新稅法沒有明確規(guī)定之前，因原所得稅法規(guī)定已經(jīng)廢止，企業(yè)可按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理，暫不作調(diào)調(diào)整。
10、《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》
此表填報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出、以及會(huì)計(jì)處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。其政策依據(jù)為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項(xiàng)規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。根據(jù)以上稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算中計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備，均不得在稅前扣除。因此，會(huì)計(jì)上計(jì)提的準(zhǔn)備影響了當(dāng)期利潤(rùn)的，都要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。計(jì)提時(shí)減少了利潤(rùn)的要調(diào)增所得額，轉(zhuǎn)回時(shí)增加了利潤(rùn)的要調(diào)減所得額。所以，此表的調(diào)整額為“本期計(jì)提額”減“本期轉(zhuǎn)回額”的差額。填報(bào)時(shí)注意以下要點(diǎn)：
（1）原來(lái)按稅法規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金有余額的，如果本年沒有計(jì)提，余額不需要調(diào)整。同樣，轉(zhuǎn)回原來(lái)規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)備金余額的，也不調(diào)減所得額。
（2）有些行業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以計(jì)提減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，但政策尚未明確。
11、《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》
此表填報(bào)會(huì)計(jì)核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會(huì)計(jì)處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。企業(yè)股權(quán)投資的目的是獲得投資收益，收益分為兩類：股息紅利收益，也叫持有收益。這部分收益基本是免稅收入，但企業(yè)持有上市公司股票時(shí)間不超過(guò)12個(gè)月的持有收益要全額征稅；轉(zhuǎn)讓所得收益，也叫處置收益。這部分轉(zhuǎn)讓所得需要全額征稅，轉(zhuǎn)讓損失也允許稅前扣除，但不能超過(guò)本年投資收益。超過(guò)部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此，本表設(shè)計(jì)基本也按照這兩類收益填報(bào)，第6-10列反映股息紅利收益情況；第11-16列反映轉(zhuǎn)然所得（虧損）收益情況。表中主要調(diào)整以下幾項(xiàng)差異：
（1）投資初始成本的差異。稅收上要求按照投資的歷史成本原則作為計(jì)稅基礎(chǔ)，如果以資產(chǎn)投資的，其歷史成本要求按照公允價(jià)值作為初始投資計(jì)稅基礎(chǔ)，而且一般不作后續(xù)計(jì)量調(diào)整。而會(huì)計(jì)上分為同一控制下的控股合并、非同一控制下的控股合并分別確定初始投資成本，如果按照權(quán)益法核算的，初始投資成本還需要進(jìn)行調(diào)整。這種投資成本的差異，會(huì)造成處置投資資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的處置所得與稅法上確認(rèn)的處置所得產(chǎn)生差異。
此外，當(dāng)企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，由于初始投資成本小于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)份額的，采用新準(zhǔn)則核算時(shí)差額部分會(huì)計(jì)上要求計(jì)入當(dāng)期損益，這會(huì)增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅收上不確認(rèn)這部分利潤(rùn)，因此一方面需要調(diào)減所得額，另一方面不改變投資的計(jì)稅成本。此項(xiàng)差異調(diào)整在表格中的“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”中反映。
（2）投資前利潤(rùn)分配差異。會(huì)計(jì)上對(duì)于投資前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不認(rèn)為是自己的投資收益，而認(rèn)為是投資成本的回收；而稅收上是以作為分配決定時(shí)間確認(rèn)投資收益。無(wú)論投資前后，只要是被投資方分配稅后利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積，投資方就應(yīng)按作出分配決定時(shí)間確認(rèn)為投資收益。
（3）權(quán)益法核算持有收益的差異。會(huì)計(jì)上采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位發(fā)生盈利或虧損時(shí)，投資單位也要在投資收益中進(jìn)行相應(yīng)的核算，會(huì)增加投資收益或減少投資收益。而稅收上基本按照成本法核算的方式進(jìn)行處理，即被投資方實(shí)際作出分配稅后利潤(rùn)決定時(shí)才確認(rèn)投資收益。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)上按照權(quán)益法核算的持有股權(quán)期間的投資收益，稅收上不認(rèn)可，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。此項(xiàng)差異調(diào)整在“會(huì)計(jì)投資損益”和“稅收確認(rèn)的股息紅利”中反映。
（4）股息紅利分配一般是免稅收入，企業(yè)在確認(rèn)投資收益增加所得額時(shí)，要作為免稅收入進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)減所得額處理。調(diào)減時(shí)，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》和《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的“免稅收入”中反映。
（5）股權(quán)投資損失扣除差異。會(huì)計(jì)核算中對(duì)于企業(yè)發(fā)生的投資損失已經(jīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。而國(guó)稅函[2008]264號(hào)規(guī)定：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。政策規(guī)定的“當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)是稅收上確認(rèn)的投資收益和轉(zhuǎn)讓所得，不是會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。此項(xiàng)調(diào)整在“投資損失補(bǔ)充資料”中反映。
（6）短期股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）雖然沒有在報(bào)表中單獨(dú)填列反映，但是其投資收益和所得是否作為計(jì)算股權(quán)投資損失的扣除限額基數(shù)，短期資損失如何稅前扣除等，仍然要按照國(guó)稅函[2008]264號(hào)文件按權(quán)益性投資處理。
（7）股權(quán)投資減值準(zhǔn)備差異。企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，稅收上不予認(rèn)可。此項(xiàng)調(diào)整在《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》中的“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”調(diào)整反映。
此表填報(bào)納稅人本年發(fā)生的全部廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的有關(guān)情況、按稅收規(guī)定可扣除額、本年結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額及以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額等。其稅法依據(jù)為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。填報(bào)此表需要注意以下要點(diǎn)：
（1）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并計(jì)算，不再分別按各自比例計(jì)算。且超過(guò)規(guī)定比例部分可以無(wú)限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。表格的設(shè)計(jì)充分反映了這一規(guī)定。計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入基數(shù)是附表1中的銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)數(shù)，包括視同銷售收入，不是主表中的“營(yíng)業(yè)收入”數(shù)額。
（2）原所得稅法規(guī)定，糧食類白酒廣告費(fèi)支出不得稅前扣除，但新稅法對(duì)此沒有明確。
9、《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》
此表填報(bào)固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資會(huì)計(jì)處理與稅收處理的折舊、攤銷，以及納稅調(diào)整額。資產(chǎn)折舊、攤銷會(huì)計(jì)核算與稅法的差異主要體現(xiàn)在資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊、攤銷年限兩個(gè)方面，因此，本表設(shè)計(jì)主要考慮這兩個(gè)因素。需要注意的要點(diǎn)是：
（1）新法規(guī)定的資產(chǎn)折舊攤銷年限及殘值的估計(jì)只適應(yīng)2008年以后購(gòu)置的資產(chǎn)，2008年之前購(gòu)置的資產(chǎn)適應(yīng)原來(lái)的稅法規(guī)定。2008年之前的資產(chǎn)符合當(dāng)時(shí)稅法規(guī)定折舊攤銷年限的，不作調(diào)整。
（2）以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)稅法允許計(jì)提折舊，而會(huì)計(jì)核算時(shí)沒有計(jì)提折舊。這部分資產(chǎn)也要進(jìn)行納稅調(diào)整，在調(diào)減項(xiàng)目反映。
（3）油氣勘探投資、油氣開發(fā)投資計(jì)稅基礎(chǔ)和折舊攤銷年限新稅法暫未明確。在新稅法沒有明確規(guī)定之前，因原所得稅法規(guī)定已經(jīng)廢止，企業(yè)可按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定處理，暫不作調(diào)調(diào)整。
10、《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》
此表填報(bào)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出、以及會(huì)計(jì)處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。其政策依據(jù)為《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條第（七）項(xiàng)規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。根據(jù)以上稅法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算中計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備包括壞賬準(zhǔn)備，均不得在稅前扣除。因此，會(huì)計(jì)上計(jì)提的準(zhǔn)備影響了當(dāng)期利潤(rùn)的，都要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。計(jì)提時(shí)減少了利潤(rùn)的要調(diào)增所得額，轉(zhuǎn)回時(shí)增加了利潤(rùn)的要調(diào)減所得額。所以，此表的調(diào)整額為“本期計(jì)提額”減“本期轉(zhuǎn)回額”的差額。填報(bào)時(shí)注意以下要點(diǎn)：
（1）原來(lái)按稅法規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金有余額的，如果本年沒有計(jì)提，余額不需要調(diào)整。同樣，轉(zhuǎn)回原來(lái)規(guī)定范圍內(nèi)準(zhǔn)備金余額的，也不調(diào)減所得額。
（2）有些行業(yè)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以計(jì)提減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，但政策尚未明確。
11、《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》
此表填報(bào)會(huì)計(jì)核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本、投資收益及其稅收處理，以及會(huì)計(jì)處理與稅收處理差異的納稅調(diào)整額。企業(yè)股權(quán)投資的目的是獲得投資收益，收益分為兩類：股息紅利收益，也叫持有收益。這部分收益基本是免稅收入，但企業(yè)持有上市公司股票時(shí)間不超過(guò)12個(gè)月的持有收益要全額征稅；轉(zhuǎn)讓所得收益，也叫處置收益。這部分轉(zhuǎn)讓所得需要全額征稅，轉(zhuǎn)讓損失也允許稅前扣除，但不能超過(guò)本年投資收益。超過(guò)部分可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，因此，本表設(shè)計(jì)基本也按照這兩類收益填報(bào)，第6-10列反映股息紅利收益情況；第11-16列反映轉(zhuǎn)然所得（虧損）收益情況。表中主要調(diào)整以下幾項(xiàng)差異：
（1）投資初始成本的差異。稅收上要求按照投資的歷史成本原則作為計(jì)稅基礎(chǔ)，如果以資產(chǎn)投資的，其歷史成本要求按照公允價(jià)值作為初始投資計(jì)稅基礎(chǔ)，而且一般不作后續(xù)計(jì)量調(diào)整。而會(huì)計(jì)上分為同一控制下的控股合并、非同一控制下的控股合并分別確定初始投資成本，如果按照權(quán)益法核算的，初始投資成本還需要進(jìn)行調(diào)整。這種投資成本的差異，會(huì)造成處置投資資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)上確認(rèn)的處置所得與稅法上確認(rèn)的處置所得產(chǎn)生差異。
此外，當(dāng)企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，由于初始投資成本小于被投資企業(yè)凈資產(chǎn)份額的，采用新準(zhǔn)則核算時(shí)差額部分會(huì)計(jì)上要求計(jì)入當(dāng)期損益，這會(huì)增加會(huì)計(jì)利潤(rùn)。而稅收上不確認(rèn)這部分利潤(rùn)，因此一方面需要調(diào)減所得額，另一方面不改變投資的計(jì)稅成本。此項(xiàng)差異調(diào)整在表格中的“權(quán)益法核算對(duì)初始投資成本調(diào)整產(chǎn)生的收益”中反映。
（2）投資前利潤(rùn)分配差異。會(huì)計(jì)上對(duì)于投資前被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)不認(rèn)為是自己的投資收益，而認(rèn)為是投資成本的回收；而稅收上是以作為分配決定時(shí)間確認(rèn)投資收益。無(wú)論投資前后，只要是被投資方分配稅后利潤(rùn)或累計(jì)盈余公積，投資方就應(yīng)按作出分配決定時(shí)間確認(rèn)為投資收益。
（3）權(quán)益法核算持有收益的差異。會(huì)計(jì)上采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位發(fā)生盈利或虧損時(shí)，投資單位也要在投資收益中進(jìn)行相應(yīng)的核算，會(huì)增加投資收益或減少投資收益。而稅收上基本按照成本法核算的方式進(jìn)行處理，即被投資方實(shí)際作出分配稅后利潤(rùn)決定時(shí)才確認(rèn)投資收益。因此，對(duì)于會(huì)計(jì)上按照權(quán)益法核算的持有股權(quán)期間的投資收益，稅收上不認(rèn)可，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。此項(xiàng)差異調(diào)整在“會(huì)計(jì)投資損益”和“稅收確認(rèn)的股息紅利”中反映。
（4）股息紅利分配一般是免稅收入，企業(yè)在確認(rèn)投資收益增加所得額時(shí)，要作為免稅收入進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)減所得額處理。調(diào)減時(shí)，在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》和《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的“免稅收入”中反映。
（5）股權(quán)投資損失扣除差異。會(huì)計(jì)核算中對(duì)于企業(yè)發(fā)生的投資損失已經(jīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益。而國(guó)稅函[2008]264號(hào)規(guī)定：企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資而發(fā)生的權(quán)益性投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。政策規(guī)定的“當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)是稅收上確認(rèn)的投資收益和轉(zhuǎn)讓所得，不是會(huì)計(jì)核算中確認(rèn)的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得。此項(xiàng)調(diào)整在“投資損失補(bǔ)充資料”中反映。
（6）短期股權(quán)投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）雖然沒有在報(bào)表中單獨(dú)填列反映，但是其投資收益和所得是否作為計(jì)算股權(quán)投資損失的扣除限額基數(shù)，短期資損失如何稅前扣除等，仍然要按照國(guó)稅函[2008]264號(hào)文件按權(quán)益性投資處理。
（7）股權(quán)投資減值準(zhǔn)備差異。企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提的股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，稅收上不予認(rèn)可。此項(xiàng)調(diào)整在《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》中的“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”調(diào)整反映。