第五節(jié) 申報(bào)和繳納
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、納稅期限
三、納稅申報(bào)
納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。
四、納稅地點(diǎn)
納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。
【例題·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額的稅率形式
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)占用應(yīng)稅土地的單位和個(gè)人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
本章要點(diǎn)：
1.納稅人
2.計(jì)稅依據(jù)
3.減免稅規(guī)定
4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
稅法（Ⅱ）課程總結(jié)：
第一章企業(yè)所得稅，第二章個(gè)人所得稅；第三章、第四章；后面是四個(gè)小稅種，在劃分結(jié)構(gòu)和層次時(shí)還要按往年考試情況劃分：綜合題的考點(diǎn)主要在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；計(jì)算題的考點(diǎn)主要在土地增值稅、印花稅；后面四個(gè)小稅種，房產(chǎn)稅，車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和契稅，主要是單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題。
一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、納稅期限
三、納稅申報(bào)
納稅人新征用的土地，必須于批準(zhǔn)新征用之日起30日內(nèi)申報(bào)登記。
四、納稅地點(diǎn)
納稅人使用的土地不屬于同一市（縣）管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。
【例題·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額的稅率形式
B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)占用應(yīng)稅土地的單位和個(gè)人
C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定
【答案】AB
【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
本章要點(diǎn)：
1.納稅人
2.計(jì)稅依據(jù)
3.減免稅規(guī)定
4.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
稅法（Ⅱ）課程總結(jié)：
第一章企業(yè)所得稅，第二章個(gè)人所得稅；第三章、第四章；后面是四個(gè)小稅種，在劃分結(jié)構(gòu)和層次時(shí)還要按往年考試情況劃分：綜合題的考點(diǎn)主要在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅；計(jì)算題的考點(diǎn)主要在土地增值稅、印花稅；后面四個(gè)小稅種，房產(chǎn)稅，車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和契稅，主要是單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題。