第四節(jié) 稅率與計(jì)稅依據(jù)（掌握）
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率
我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。
二、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)
（一）購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定——計(jì)稅價(jià)格
計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅稅款）。
計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格÷（1+增值稅稅率或征收率）
【例題·單選題】2008年3月，李某從某銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額（?。┰?。
A.20000 B.18694
C.22100 D.19083
【答案】A
【解析】應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=（221000+1000+4000+8000）÷1.17×10%=20000（元）。
（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定——組成計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+（消費(fèi)稅）
【例題·單選題】某汽車(chē)貿(mào)易公司2008年6月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元；2輛企業(yè)自用，l輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（?。┤f(wàn)元。（小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%）
A.7.03 B.5.00
C.7.50 D.10.55
【答案】A
【解析】該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬(wàn)元）
（三）其他自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
【例題·單選題】某汽車(chē)制造廠(chǎng)將自產(chǎn)轎車(chē)10輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，將自產(chǎn)轎車(chē)3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車(chē)4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該汽車(chē)制造廠(chǎng)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）。
A.投資作價(jià) B.轎車(chē)售價(jià)
C.核定的最低計(jì)稅價(jià)格 D.核定的計(jì)稅價(jià)格
【答案】B
【解析】自產(chǎn)自用，屬于車(chē)購(gòu)稅征稅范圍，能取得購(gòu)置價(jià)格，則按購(gòu)置價(jià)格計(jì)稅。
（四）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定
現(xiàn)行政策規(guī)定：“納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅?！?
一、車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率
我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。
二、車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)
（一）購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定——計(jì)稅價(jià)格
計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購(gòu)買(mǎi)應(yīng)稅車(chē)輛而支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括增值稅稅款）。
計(jì)稅價(jià)格=含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格÷（1+增值稅稅率或征收率）
【例題·單選題】2008年3月，李某從某銷(xiāo)售公司購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)一輛供自己使用，支付含增值稅的價(jià)款221000元，另支付購(gòu)置工具件和零配件價(jià)款1000元，車(chē)輛裝飾費(fèi)4000元，銷(xiāo)售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷(xiāo)售公司開(kāi)具統(tǒng)一發(fā)票。則李某應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅稅額（?。┰?。
A.20000 B.18694
C.22100 D.19083
【答案】A
【解析】應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=（221000+1000+4000+8000）÷1.17×10%=20000（元）。
（二）進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定——組成計(jì)稅價(jià)格
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+（消費(fèi)稅）
【例題·單選題】某汽車(chē)貿(mào)易公司2008年6月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元；2輛企業(yè)自用，l輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（?。┤f(wàn)元。（小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率為9%）
A.7.03 B.5.00
C.7.50 D.10.55
【答案】A
【解析】該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（萬(wàn)元）
（三）其他自用應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅依據(jù)的確定
納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車(chē)輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購(gòu)置價(jià)格的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定相同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。
【例題·單選題】某汽車(chē)制造廠(chǎng)將自產(chǎn)轎車(chē)10輛向某汽車(chē)租賃公司進(jìn)行投資，將自產(chǎn)轎車(chē)3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車(chē)4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該汽車(chē)制造廠(chǎng)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為（ ）。
A.投資作價(jià) B.轎車(chē)售價(jià)
C.核定的最低計(jì)稅價(jià)格 D.核定的計(jì)稅價(jià)格
【答案】B
【解析】自產(chǎn)自用，屬于車(chē)購(gòu)稅征稅范圍，能取得購(gòu)置價(jià)格，則按購(gòu)置價(jià)格計(jì)稅。
（四）以最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)的確定
現(xiàn)行政策規(guī)定：“納稅人購(gòu)買(mǎi)自用或者進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛，申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類(lèi)型應(yīng)稅車(chē)輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的，按照最低計(jì)稅價(jià)格征收車(chē)輛購(gòu)置稅?！?