第五節(jié) 申報和繳納（了解）
一、納稅期限
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方機關核定納稅發(fā)生時間。
二、車船稅的納稅地點
車船稅由地方稅務機關負責征收。納稅地點，由省級人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
三、申報繳納
1.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。
2.從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。
3.機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。
5.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅。
8.地方稅務機關應當按照規(guī)定支付扣繳義務人代收代繳車船稅的手續(xù)費。稅務機關付給扣繳義務人代收代繳手續(xù)費的標準由國務院財政部門、稅務主管部門制定。
四、其他管理規(guī)定
【例題·多選題】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，應在（?。?。
A.車船實際發(fā)生營運業(yè)務的當月
B.車船購置發(fā)票所載開具時間的當月
C.主管稅務機關核定納稅義務發(fā)生的當月
D.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的當月
E.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書記載日期的次月
【答案】BCD
【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間；對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。
【例題·多選題】以下關于車船稅的表述，正確的是（?。?。
A.在機場、港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅
B.所有的漁業(yè)船舶免征車船稅
C.納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，可以車船購置發(fā)票所載開具時間的次月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間，也可以由主管稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間
D.納稅人在購買機動車交通事故責任強制險時繳納車船稅的，還需向稅務機關進行申報
E.扣繳義務人在代收車船稅時，應當在交強險保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明
【答案】AE
【解析】選項B，只有登記為捕撈、養(yǎng)殖漁船的，免征車船稅，登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶，不免征車船稅；選項C，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間，對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間；選項D，納稅人在購買機動車交通事故責任強制險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅。
本章要點：
1.征稅范圍和納稅人
2.稅額形式及計算
3.減免稅優(yōu)惠
4.時間及地點
一、納稅期限
車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方機關核定納稅發(fā)生時間。
二、車船稅的納稅地點
車船稅由地方稅務機關負責征收。納稅地點，由省級人民政府根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定；跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。
三、申報繳納
1.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。
2.從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當依法代收代繳車船稅。
3.機動車車船稅的扣繳義務人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。
5.納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅。
8.地方稅務機關應當按照規(guī)定支付扣繳義務人代收代繳車船稅的手續(xù)費。稅務機關付給扣繳義務人代收代繳手續(xù)費的標準由國務院財政部門、稅務主管部門制定。
四、其他管理規(guī)定
【例題·多選題】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，應在（?。?。
A.車船實際發(fā)生營運業(yè)務的當月
B.車船購置發(fā)票所載開具時間的當月
C.主管稅務機關核定納稅義務發(fā)生的當月
D.車船管理部門核發(fā)的車船行駛證書記載日期的當月
E.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書記載日期的次月
【答案】BCD
【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間；對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。
【例題·多選題】以下關于車船稅的表述，正確的是（?。?。
A.在機場、港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅
B.所有的漁業(yè)船舶免征車船稅
C.納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，可以車船購置發(fā)票所載開具時間的次月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間，也可以由主管稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間
D.納稅人在購買機動車交通事故責任強制險時繳納車船稅的，還需向稅務機關進行申報
E.扣繳義務人在代收車船稅時，應當在交強險保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明
【答案】AE
【解析】選項B，只有登記為捕撈、養(yǎng)殖漁船的，免征車船稅，登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶，不免征車船稅；選項C，納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間，對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間；選項D，納稅人在購買機動車交通事故責任強制險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅。
本章要點：
1.征稅范圍和納稅人
2.稅額形式及計算
3.減免稅優(yōu)惠
4.時間及地點