第三節(jié) 計稅依據(jù)及應納稅額的計算
一、計稅依據(jù)
2.拖船：2馬力＝ 1噸
3.車船的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標準
（1）以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數(shù)額為準；
（2）納稅人未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數(shù)額為準；
（3）對未提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。
4.車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型船，一律按照1噸計算。
6.無法準確獲得自重數(shù)值或自重數(shù)值明顯不合理的載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車，由主管機關根據(jù)車輛自身狀況并參照同類車輛核定計稅依據(jù)。對能夠獲得總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的，可按照車輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車輛的自重；無法獲得核定載質(zhì)量的專項作業(yè)車和輪式專用機械車，可按照車輛的總質(zhì)量確定自重。
二、應納稅額計算
應納稅額＝年應納稅額÷12×應納稅月份數(shù)
【教材例題】某運輸公司擁有載貨汽車15輛（貨車自重全部為10噸）；乘人大客車20輛；小客車10輛。計算該公司應納車船稅。（注：載貨汽車按自重每噸年稅額80元，乘人大客車每輛年稅額500元，小客車每輛年稅額400元）
【答案】
（1）載貨汽車應納稅額＝15×10×80＝12000（元）
（2）乘人汽車應納稅額＝20×500＋10×400＝14000（元）
（3）全年應納車船稅額＝12000＋14000＝26000（元）
【例題·單選題】某個體工商戶2007年4月12日購小轎車1輛，到當年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個體工商戶2007年應繳納車船稅（?。┰?BR> A.240
B.320
C.360
D.480
【答案】C
【解析】納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。
應繳納車船稅＝480×9÷12＝360（元）
三、保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算
（一）特殊情況下車船稅應納稅款的計算
1.購買短期“交強險”的車輛
對于境外機車臨時入境、機動臨時上道路行駛、機動車距規(guī)定的報廢期限不足1年而購買短期“交強險”的車輛，保單中“當年應繳”項目的計算公式為：
當年應繳＝計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12
其中，應納稅月份數(shù)為“交強險”有效期起始日期的當月至截至日期當月的月份數(shù)。
2.已向稅務機關繳稅的車輛或稅務機關已批準減免稅的車輛。
減稅車輛應納稅額＝減稅前應納稅額×（1－減稅幅度）
（二）欠繳車船稅的車輛補繳稅款的計算。
（1）對于2007年1月1日前購置的車輛或者曾經(jīng)繳納過車船稅的車輛，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：
往年補繳＝計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度－前次繳稅年度－1）
其中，對于2007年1月1日前購置的車輛，納稅人從未繳納車船稅的，前次繳稅年度設定為2006。
（2）對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：
往年補繳＝購置當年欠繳的稅款＋購置年度以后欠繳稅款
其中，購置當年欠繳的稅款＝計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12。應納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應納稅月份數(shù)為購置日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。
購置年度以后欠繳稅款＝計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度－車輛登記年度－1）。
一、計稅依據(jù)
2.拖船：2馬力＝ 1噸
3.車船的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標準
（1）以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數(shù)額為準；
（2）納稅人未按規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數(shù)額為準；
（3）對未提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。
4.車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型船，一律按照1噸計算。
6.無法準確獲得自重數(shù)值或自重數(shù)值明顯不合理的載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車，由主管機關根據(jù)車輛自身狀況并參照同類車輛核定計稅依據(jù)。對能夠獲得總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的，可按照車輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車輛的自重；無法獲得核定載質(zhì)量的專項作業(yè)車和輪式專用機械車，可按照車輛的總質(zhì)量確定自重。
二、應納稅額計算
應納稅額＝年應納稅額÷12×應納稅月份數(shù)
【教材例題】某運輸公司擁有載貨汽車15輛（貨車自重全部為10噸）；乘人大客車20輛；小客車10輛。計算該公司應納車船稅。（注：載貨汽車按自重每噸年稅額80元，乘人大客車每輛年稅額500元，小客車每輛年稅額400元）
【答案】
（1）載貨汽車應納稅額＝15×10×80＝12000（元）
（2）乘人汽車應納稅額＝20×500＋10×400＝14000（元）
（3）全年應納車船稅額＝12000＋14000＝26000（元）
【例題·單選題】某個體工商戶2007年4月12日購小轎車1輛，到當年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個體工商戶2007年應繳納車船稅（?。┰?BR> A.240
B.320
C.360
D.480
【答案】C
【解析】納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。
應繳納車船稅＝480×9÷12＝360（元）
三、保險機構代收代繳車船稅和滯納金的計算
（一）特殊情況下車船稅應納稅款的計算
1.購買短期“交強險”的車輛
對于境外機車臨時入境、機動臨時上道路行駛、機動車距規(guī)定的報廢期限不足1年而購買短期“交強險”的車輛，保單中“當年應繳”項目的計算公式為：
當年應繳＝計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12
其中，應納稅月份數(shù)為“交強險”有效期起始日期的當月至截至日期當月的月份數(shù)。
2.已向稅務機關繳稅的車輛或稅務機關已批準減免稅的車輛。
減稅車輛應納稅額＝減稅前應納稅額×（1－減稅幅度）
（二）欠繳車船稅的車輛補繳稅款的計算。
（1）對于2007年1月1日前購置的車輛或者曾經(jīng)繳納過車船稅的車輛，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：
往年補繳＝計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度－前次繳稅年度－1）
其中，對于2007年1月1日前購置的車輛，納稅人從未繳納車船稅的，前次繳稅年度設定為2006。
（2）對于2007年1月1日以后購置的車輛，納稅人從購置時起一直未繳納車船稅的，保單中“往年補繳”項目的計算公式為：
往年補繳＝購置當年欠繳的稅款＋購置年度以后欠繳稅款
其中，購置當年欠繳的稅款＝計稅單位×年單位稅額×應納稅月份數(shù)÷12。應納稅月份數(shù)為車輛登記日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。若車輛尚未到車船管理部門登記，則應納稅月份數(shù)為購置日期的當月起至該年度終了的月份數(shù)。
購置年度以后欠繳稅款＝計稅單位×年單位稅額×（本次繳稅年度－車輛登記年度－1）。