第十一節(jié) 營業(yè)稅的減稅、免稅（熟悉）
一、營業(yè)稅的起征點
按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。
納稅人營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)按營業(yè)額全額計算應(yīng)納稅款。
二、營業(yè)稅免稅規(guī)定
按照營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，營業(yè)稅免稅項目及免稅范圍是：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。
這里所說的殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校及其他教育機構(gòu)的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。（第一道門票）
財政部國家稅務(wù)總局出臺的政策：
1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
2.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
3.科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
4.對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
5.下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
6.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅（自2004年1月1日起實施）
對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
7.第29屆奧運會稅收優(yōu)惠政策。
8.對個人購買超過5年的普通住宅，對外銷售免征營業(yè)稅。
個人自建自用住房免征營業(yè)稅；對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅；對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
9.專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。
10.人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府用于清償農(nóng)村合作基金債務(wù)的專項貸款，利息收入免征營業(yè)稅。
11.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。（掌握）
12.外商投資企業(yè)和外商企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)和股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入，不予征收營業(yè)稅。
12.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
14.社?；鹜顿Y管理人運用社?；疬M行有價證券的買賣的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。
15.對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
16.政府舉辦的高等、中等、初等學(xué)校舉辦的進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。
17.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，其取得的收入免征營業(yè)稅。
18.對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館和氣象臺、地震臺、高校和科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。
23.事業(yè)單位、行政單位的收費納入財政預(yù)算管理的，免征營業(yè)稅。
在京的外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。
單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。
24.合格境外投資機構(gòu)委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入免征營業(yè)稅。
25.對電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入在規(guī)定期限免征營業(yè)稅。
26.自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。
27.對高校后勤實體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅。
……
30.對中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司根據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費20%和證券公司按其營業(yè)收入0.5%繳納的證券投資者保護基金收入和申購凍結(jié)資金利息收入、依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得收入以及從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入，暫免征營業(yè)稅。
34.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。
三、營業(yè)稅減稅規(guī)定
1.自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
3.對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。
【例題·多選題】關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?BR> A.美術(shù)館門票收入免征營業(yè)稅
B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免征營業(yè)稅
C.殘疾人員個人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D.非營利醫(yī)療機構(gòu)取得的醫(yī)療收入免征營業(yè)稅
E.下崗失業(yè)人員開設(shè)的廣告公司，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅
【答疑編號911040601】
【答案】ABD
【解析】殘疾人員個人提供的勞務(wù)收入免于征稅；下崗失業(yè)人員從事特定行業(yè)外的個體經(jīng)營，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅。
一、營業(yè)稅的起征點
按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000；按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額100元。
納稅人營業(yè)額達到起征點的，應(yīng)按營業(yè)額全額計算應(yīng)納稅款。
二、營業(yè)稅免稅規(guī)定
按照營業(yè)稅暫行條例及實施細則規(guī)定，營業(yè)稅免稅項目及免稅范圍是：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。
這里所說的殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)。
4.學(xué)校及其他教育機構(gòu)的教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)服務(wù)。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牧畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)。
6.紀(jì)念館、博物館、文化館（站）、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動所售票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的售票收入。（第一道門票）
財政部國家稅務(wù)總局出臺的政策：
1.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅。這里的農(nóng)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。
2.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
3.科研單位的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
4.對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
5.下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
6.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)，3年內(nèi)免征營業(yè)稅（自2004年1月1日起實施）
對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，從事個體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
7.第29屆奧運會稅收優(yōu)惠政策。
8.對個人購買超過5年的普通住宅，對外銷售免征營業(yè)稅。
個人自建自用住房免征營業(yè)稅；對住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個人住房貸款取得的收入，免征營業(yè)稅；對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收營業(yè)稅。
9.專項國債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營業(yè)稅。
10.人民銀行提供給地方商業(yè)銀行，由地方銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府用于清償農(nóng)村合作基金債務(wù)的專項貸款，利息收入免征營業(yè)稅。
11.對保險公司開展的1年期限以上的返還性人身保險業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。（掌握）
12.外商投資企業(yè)和外商企業(yè)處置債權(quán)重置資產(chǎn)和股權(quán)重置資產(chǎn)所取得的收入，不予征收營業(yè)稅。
12.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。
14.社?；鹜顿Y管理人運用社?；疬M行有價證券的買賣的差價收入，暫免征收營業(yè)稅。
15.對學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
16.政府舉辦的高等、中等、初等學(xué)校舉辦的進修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸學(xué)校所有的，免征營業(yè)稅。
17.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所，并由學(xué)校出資自辦，由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，其取得的收入免征營業(yè)稅。
18.對科技館、自然博物館、對公眾開放的天文館和氣象臺、地震臺、高校和科研機構(gòu)對公眾開放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。
23.事業(yè)單位、行政單位的收費納入財政預(yù)算管理的，免征營業(yè)稅。
在京的外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。
單位和個人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對其處置垃圾取得的垃圾處置費，不征收營業(yè)稅。
24.合格境外投資機構(gòu)委托境內(nèi)公司在我國從事債券買賣業(yè)務(wù)取得的差價收入免征營業(yè)稅。
25.對電影發(fā)行企業(yè)向電影放映單位收取的電影發(fā)行收入在規(guī)定期限免征營業(yè)稅。
26.自2006年1月1日起，對國家郵政局及其所屬單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行）取得的收入免征營業(yè)稅。
27.對高校后勤實體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)取得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅。
……
30.對中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司根據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》取得的證券交易所按其交易經(jīng)手費20%和證券公司按其營業(yè)收入0.5%繳納的證券投資者保護基金收入和申購凍結(jié)資金利息收入、依法向有關(guān)責(zé)任方追償所得收入以及從證券公司破產(chǎn)清算中受償收入，暫免征營業(yè)稅。
34.對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格，向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。
三、營業(yè)稅減稅規(guī)定
1.自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
3.對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。
【例題·多選題】關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有（?。?BR> A.美術(shù)館門票收入免征營業(yè)稅
B.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)收入免征營業(yè)稅
C.殘疾人員個人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D.非營利醫(yī)療機構(gòu)取得的醫(yī)療收入免征營業(yè)稅
E.下崗失業(yè)人員開設(shè)的廣告公司，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅
【答疑編號911040601】
【答案】ABD
【解析】殘疾人員個人提供的勞務(wù)收入免于征稅；下崗失業(yè)人員從事特定行業(yè)外的個體經(jīng)營，可以在三年內(nèi)免征營業(yè)稅。