第十節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用和管理
二、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具
一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
三、專(zhuān)用發(fā)票的作廢處理
五、紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的規(guī)定
3.對(duì)實(shí)行定期定額征收管理的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：
（1）每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
（2）每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
七、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理
一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件，按作廢處理。
作廢條件是指：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)碼認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼，號(hào)碼認(rèn)證不符”。
【例題·計(jì)算題】某商貿(mào)公司上月銷(xiāo)售的一輛摩托車(chē)因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客價(jià)款0.702萬(wàn)元，并開(kāi)具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票注明金額0.5萬(wàn)元、稅額0.085萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答疑編號(hào)911021109】
【解析】
銷(xiāo)售退回抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅＝0.702/（1＋17%）×17%＝0.102（萬(wàn)元）;
購(gòu)進(jìn)退貨抵減進(jìn)項(xiàng)稅＝0.085（萬(wàn)元）
十、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理中若干問(wèn)題的處理規(guī)定
（一）關(guān)于對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。
（三）失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
十一、關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票預(yù)繳增值的處理
二、專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具
一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
三、專(zhuān)用發(fā)票的作廢處理
五、紅字專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具
六、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的規(guī)定
3.對(duì)實(shí)行定期定額征收管理的納稅人正常申報(bào)時(shí)，按以下方法進(jìn)行清算：
（1）每月開(kāi)票金額大于應(yīng)征增值稅稅額的，以開(kāi)票金額數(shù)為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)。
（2）每月開(kāi)票金額小于應(yīng)征增值稅稅額的，按應(yīng)征增值稅稅額數(shù)征收稅款。
七、銷(xiāo)貨退回或銷(xiāo)售折讓增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理
一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件，按作廢處理。
作廢條件是指：收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)碼認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼，號(hào)碼認(rèn)證不符”。
【例題·計(jì)算題】某商貿(mào)公司上月銷(xiāo)售的一輛摩托車(chē)因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客價(jià)款0.702萬(wàn)元，并開(kāi)具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票注明金額0.5萬(wàn)元、稅額0.085萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額。
【答疑編號(hào)911021109】
【解析】
銷(xiāo)售退回抵減銷(xiāo)項(xiàng)稅＝0.702/（1＋17%）×17%＝0.102（萬(wàn)元）;
購(gòu)進(jìn)退貨抵減進(jìn)項(xiàng)稅＝0.085（萬(wàn)元）
十、增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理中若干問(wèn)題的處理規(guī)定
（一）關(guān)于對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
對(duì)代開(kāi)、虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按《稅收征管法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。
（三）失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
十一、關(guān)于輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人增購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票預(yù)繳增值的處理