2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》精華：視同銷售的會計(jì)處理

業(yè)務(wù)范圍
     會計(jì)處理
    ①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
    ②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
    ③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
    ④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費(fèi)
    ⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項(xiàng)目
    ⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
     借：應(yīng)付利潤①
    長期股權(quán)投資②
    應(yīng)付職工薪酬④
    貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
    同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
    借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
    存貨跌價準(zhǔn)備
    貸：庫存商品或原材料
    如果涉及消費(fèi)稅的還需如下分錄：
    借：營業(yè)稅金及附加
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
    當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
    借：營業(yè)外支出
    存貨跌價準(zhǔn)備
    貸：庫存商品（賬面余額）　　
    　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
    　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價計(jì)算消費(fèi)稅額）
    當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程（不動產(chǎn)）時：
    借：在建工程
    存貨跌價準(zhǔn)備
    貸：庫存商品（賬面余額）
    　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
    （如果是動產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項(xiàng)）
    　　　――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價計(jì)算消費(fèi)稅額）
    【要點(diǎn)提示】記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會計(jì)處理與其他視同銷售不同。