購(gòu)置車(chē)輛取得增值稅發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
【問(wèn)題】
納稅人購(gòu)置工程車(chē)輛，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
【解答】
納稅人購(gòu)置工程車(chē)輛，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕117號(hào)）規(guī)定：
1.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)和舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
2.使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的企業(yè)（以下稱(chēng)機(jī)動(dòng)車(chē)零售企業(yè)），應(yīng)購(gòu)買(mǎi)稅務(wù)總局驗(yàn)證通過(guò)的稅控盤(pán)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)初始化后安裝使用。
3.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。值得注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至180天。認(rèn)證通過(guò)的可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。
監(jiān)控設(shè)備安裝取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣
【問(wèn)題】
增值稅一般納稅人安裝監(jiān)控設(shè)備取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否申報(bào)抵扣？
【解答】
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
根據(jù)上述規(guī)定，監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇設(shè)備，屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)增值稅留抵額能否扣除
【問(wèn)題】
分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)，其增值稅留抵額能否稅前扣除？
【解答】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（三）款規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)時(shí)，存貨由分支移至總機(jī)構(gòu)視同銷(xiāo)售，留抵的稅額作為分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中正?？鄢?，而不能在企業(yè)所得稅前扣除。
【問(wèn)題】
納稅人購(gòu)置工程車(chē)輛，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
【解答】
納稅人購(gòu)置工程車(chē)輛，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕117號(hào)）規(guī)定：
1.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)和舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。
2.使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的企業(yè)（以下稱(chēng)機(jī)動(dòng)車(chē)零售企業(yè)），應(yīng)購(gòu)買(mǎi)稅務(wù)總局驗(yàn)證通過(guò)的稅控盤(pán)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)初始化后安裝使用。
3.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)取得的稅控系統(tǒng)開(kāi)具的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。值得注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至180天。認(rèn)證通過(guò)的可將增值稅專(zhuān)用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。
監(jiān)控設(shè)備安裝取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣
【問(wèn)題】
增值稅一般納稅人安裝監(jiān)控設(shè)備取得的進(jìn)項(xiàng)稅額能否申報(bào)抵扣？
【解答】
根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)建物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)建物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。
根據(jù)上述規(guī)定，監(jiān)控設(shè)備作為智能化樓宇設(shè)備，屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)增值稅留抵額能否扣除
【問(wèn)題】
分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)，其增值稅留抵額能否稅前扣除？
【解答】
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕165號(hào)）第六條規(guī)定，一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予退稅。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第（三）款規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)注銷(xiāo)時(shí)，存貨由分支移至總機(jī)構(gòu)視同銷(xiāo)售，留抵的稅額作為分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅額在實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中正?？鄢?，而不能在企業(yè)所得稅前扣除。