稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國(guó)家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，因而它是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。
稅率是一個(gè)總的概念，在實(shí)際應(yīng)用中可分為兩種形式：
注意比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率和其他形式的稅率的概念，考單選和多選，這種大跨度的考題，近幾年考的也比較多。
（1）比例稅率
比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。
把握兩點(diǎn)：一是四種稅率的概念；二是運(yùn)用。
比例稅率的基本特點(diǎn)：稅率①不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)，這就便于按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率。②有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。同時(shí)，③課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕，從而在一定程度上推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，從另一個(gè)角度看，④上述情況有悖于稅收公平的原則，這表明比例稅率調(diào)節(jié)納稅人收入的能力⑤不及累進(jìn)稅率，這是它的不足。⑥比例稅率的另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，其道理是顯而易見(jiàn)的。
（2）累進(jìn)稅率 考試通
累進(jìn)稅率，是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)。不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括低稅率、高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。
全額累進(jìn)稅率，是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。
超額累進(jìn)稅率，是分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)稅率。采用超額累進(jìn)稅率征稅的特點(diǎn)是：①計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多。②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。特別在征稅對(duì)象級(jí)次分界點(diǎn)上下，只就超過(guò)部分按高一級(jí)稅率計(jì)算。一般不會(huì)發(fā)生增加的稅額超過(guò)增加的征稅對(duì)象數(shù)額的不合理現(xiàn)象，有利于鼓勵(lì)納稅人增產(chǎn)增收。③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。
注意速算扣除數(shù)的計(jì)算及運(yùn)用。
超額累進(jìn)稅率是各國(guó)普遍采用的一種稅率。為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問(wèn)題，在實(shí)際工作引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”這個(gè)概念，通過(guò)預(yù)先計(jì)算出的速算扣除數(shù)，即可直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不必再分級(jí)分段計(jì)算。
采用速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)=應(yīng)稅所得額×適用稅率-應(yīng)納稅額
反映的具體內(nèi)容是按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額。
超率累進(jìn)稅率，是指以課稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
把握超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用：目前我國(guó)只有土地增值稅這一個(gè)稅種采用超率累進(jìn)稅率。
超倍累進(jìn)稅率，是指以課稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
四種稅率中，現(xiàn)行我們運(yùn)用的只有兩個(gè)：超額累進(jìn)和超率累進(jìn)。超額累進(jìn)主要是個(gè)人所得稅中關(guān)于工資薪金以及承包承租個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)等等。
（3）定額稅率
定額稅率又稱固定稅額，這種稅率是根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。
①地區(qū)差別定額稅率。
現(xiàn)行稅制中的資源稅、土地使用稅、耕地占用稅和屠宰稅、1994年以前的鹽稅等都屬于這種稅率。其中，土地使用稅和耕地占用稅又是有幅度的地區(qū)差別稅率。
②分類分項(xiàng)定額稅率。
現(xiàn)行稅制中車(chē)船稅即屬于這種稅率。（車(chē)船使用稅改為車(chē)船稅）
定額稅率的基本特點(diǎn)是：
稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，①不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。②這使它適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。同時(shí)對(duì)某些產(chǎn)品采用定額稅率，有助于③提高產(chǎn)品質(zhì)量或改進(jìn)包裝。但是，如果對(duì)價(jià)格變動(dòng)頻繁的產(chǎn)品采用定額稅率，由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的④總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性。⑤從宏觀上看，將無(wú)法保證國(guó)家財(cái)政收入隨國(guó)民收入的增加而持續(xù)穩(wěn)步地增長(zhǎng)。
（4）稅率的其他形式
①名義稅率與實(shí)際稅率
名義稅率與實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念。名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。實(shí)際稅率常常低于名義稅率。
區(qū)分名義稅率和實(shí)際稅率，確定納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平和稅負(fù)結(jié)構(gòu)，為設(shè)計(jì)合理可行的稅制提供依據(jù)是十分必要的。
名義稅率與實(shí)際稅率
②邊際稅率與平均稅率
邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。
在比例稅率條件下，邊際稅率①等于平均稅率。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要②大于平均稅率。邊際稅率的③提高還會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。邊際稅率上升的幅度④越大，平均稅率提高就越多，調(diào)節(jié)收入的能力也就越強(qiáng)，但對(duì)納稅人的⑤反激勵(lì)作用也就越大。⑥通過(guò)兩者的比較易于表明稅率的累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化情況。
邊際稅率與平均稅率
（1）在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
（2）在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率，邊際稅率的提高還會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。
③零稅率與負(fù)稅率
零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。
通常適用于兩種情況：一是在所得課稅中，對(duì)所得中的免稅部分規(guī)定稅率為零，目的是保證所得少者的生活和生產(chǎn)需要；二是在商品稅中，對(duì)出口商品規(guī)定稅率為零，即退還出口商品的產(chǎn)、制和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已納的商品稅。
負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算。
例題：
1、采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是（ ?。?。
A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問(wèn)題 B.使計(jì)算更準(zhǔn)確
C.減緩稅率累進(jìn)的速度 D.簡(jiǎn)化計(jì)算
答案：D
2、我國(guó)現(xiàn)行稅法中運(yùn)用累進(jìn)稅率形式的有（ ）。
A.全額累進(jìn)稅率 B.全率累進(jìn)稅率 C.超額累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率
答案：CD
3、某企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率3％，假設(shè)9月份取得收入1000元，則應(yīng)納稅額＝1000×3％＝30元，若增加收入200元，應(yīng)納稅額＝200×3％＝6元。
邊際稅率＝6/200=3%
平均稅率＝(30+6)/(1000+200)=3%
4、某企業(yè)采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算納稅，應(yīng)稅收入在0－1000元，稅率為5％，1000－2000元，稅率為10％；假設(shè)該企業(yè)7月份取得收入800元，則應(yīng)納稅額＝40元，若增加收入600元，應(yīng)納稅額＝800×5％+200×5％+400×10％＝40+50＝90元。
邊際稅率＝50/600=8.33%
平均稅率＝90/(800+600)=6.43%
稅率是一個(gè)總的概念，在實(shí)際應(yīng)用中可分為兩種形式：
注意比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率和其他形式的稅率的概念，考單選和多選，這種大跨度的考題，近幾年考的也比較多。
（1）比例稅率
比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象或同一稅目，不論數(shù)額大小只規(guī)定一個(gè)比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對(duì)象成正比例關(guān)系。
把握兩點(diǎn)：一是四種稅率的概念；二是運(yùn)用。
比例稅率的基本特點(diǎn)：稅率①不隨課稅對(duì)象數(shù)額的變動(dòng)而變動(dòng)，這就便于按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率。②有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置。同時(shí)，③課稅對(duì)象數(shù)額越大，納稅人相對(duì)直接負(fù)擔(dān)越輕，從而在一定程度上推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，從另一個(gè)角度看，④上述情況有悖于稅收公平的原則，這表明比例稅率調(diào)節(jié)納稅人收入的能力⑤不及累進(jìn)稅率，這是它的不足。⑥比例稅率的另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡(jiǎn)便，其道理是顯而易見(jiàn)的。
（2）累進(jìn)稅率 考試通
累進(jìn)稅率，是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對(duì)象按數(shù)額大小分為若干等級(jí)。不同等級(jí)適用由低到高的不同稅率，包括低稅率、高稅率和若干等級(jí)的中間稅率。
全額累進(jìn)稅率，是以課稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。
超額累進(jìn)稅率，是分別以課稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅的累進(jìn)稅率。采用超額累進(jìn)稅率征稅的特點(diǎn)是：①計(jì)算方法比較復(fù)雜，征稅對(duì)象數(shù)量越大，包括等級(jí)越多，計(jì)算步驟也越多。②累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。特別在征稅對(duì)象級(jí)次分界點(diǎn)上下，只就超過(guò)部分按高一級(jí)稅率計(jì)算。一般不會(huì)發(fā)生增加的稅額超過(guò)增加的征稅對(duì)象數(shù)額的不合理現(xiàn)象，有利于鼓勵(lì)納稅人增產(chǎn)增收。③邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。
注意速算扣除數(shù)的計(jì)算及運(yùn)用。
超額累進(jìn)稅率是各國(guó)普遍采用的一種稅率。為解決超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅款比較復(fù)雜的問(wèn)題，在實(shí)際工作引進(jìn)了“速算扣除數(shù)”這個(gè)概念，通過(guò)預(yù)先計(jì)算出的速算扣除數(shù)，即可直接計(jì)算應(yīng)納稅額，不必再分級(jí)分段計(jì)算。
采用速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額的公式是：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
速算扣除數(shù)=應(yīng)稅所得額×適用稅率-應(yīng)納稅額
反映的具體內(nèi)容是按全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額的差額。
超率累進(jìn)稅率，是指以課稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
把握超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用：目前我國(guó)只有土地增值稅這一個(gè)稅種采用超率累進(jìn)稅率。
超倍累進(jìn)稅率，是指以課稅對(duì)象數(shù)額相當(dāng)于計(jì)稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按超累方式計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。
四種稅率中，現(xiàn)行我們運(yùn)用的只有兩個(gè)：超額累進(jìn)和超率累進(jìn)。超額累進(jìn)主要是個(gè)人所得稅中關(guān)于工資薪金以及承包承租個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)等等。
（3）定額稅率
定額稅率又稱固定稅額，這種稅率是根據(jù)課稅對(duì)象計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。
①地區(qū)差別定額稅率。
現(xiàn)行稅制中的資源稅、土地使用稅、耕地占用稅和屠宰稅、1994年以前的鹽稅等都屬于這種稅率。其中，土地使用稅和耕地占用稅又是有幅度的地區(qū)差別稅率。
②分類分項(xiàng)定額稅率。
現(xiàn)行稅制中車(chē)船稅即屬于這種稅率。（車(chē)船使用稅改為車(chē)船稅）
定額稅率的基本特點(diǎn)是：
稅率與課稅對(duì)象的價(jià)值量脫離了聯(lián)系，①不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響。②這使它適用于對(duì)價(jià)格穩(wěn)定、質(zhì)量等級(jí)和品種規(guī)格單一的大宗產(chǎn)品征稅的稅種。同時(shí)對(duì)某些產(chǎn)品采用定額稅率，有助于③提高產(chǎn)品質(zhì)量或改進(jìn)包裝。但是，如果對(duì)價(jià)格變動(dòng)頻繁的產(chǎn)品采用定額稅率，由于產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的④總趨勢(shì)是上升的，因此，產(chǎn)品的稅負(fù)就會(huì)呈現(xiàn)累退性。⑤從宏觀上看，將無(wú)法保證國(guó)家財(cái)政收入隨國(guó)民收入的增加而持續(xù)穩(wěn)步地增長(zhǎng)。
（4）稅率的其他形式
①名義稅率與實(shí)際稅率
名義稅率與實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念。名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率。實(shí)際稅率是指實(shí)際負(fù)擔(dān)率，即納稅人在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際繳納稅額占其課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例。實(shí)際稅率常常低于名義稅率。
區(qū)分名義稅率和實(shí)際稅率，確定納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平和稅負(fù)結(jié)構(gòu)，為設(shè)計(jì)合理可行的稅制提供依據(jù)是十分必要的。
名義稅率與實(shí)際稅率
②邊際稅率與平均稅率
邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。平均稅率是相對(duì)于邊際稅率而言的，它是指全部稅額與全部收入之比。
在比例稅率條件下，邊際稅率①等于平均稅率。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要②大于平均稅率。邊際稅率的③提高還會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。邊際稅率上升的幅度④越大，平均稅率提高就越多，調(diào)節(jié)收入的能力也就越強(qiáng)，但對(duì)納稅人的⑤反激勵(lì)作用也就越大。⑥通過(guò)兩者的比較易于表明稅率的累進(jìn)程度和稅負(fù)的變化情況。
邊際稅率與平均稅率
（1）在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率
（2）在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率，邊際稅率的提高還會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升。
③零稅率與負(fù)稅率
零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。
通常適用于兩種情況：一是在所得課稅中，對(duì)所得中的免稅部分規(guī)定稅率為零，目的是保證所得少者的生活和生產(chǎn)需要；二是在商品稅中，對(duì)出口商品規(guī)定稅率為零，即退還出口商品的產(chǎn)、制和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已納的商品稅。
負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。負(fù)稅率主要用于負(fù)所得稅的計(jì)算。
例題：
1、采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算稅額時(shí)，速算扣除數(shù)的作用主要是（ ?。?。
A.解決累進(jìn)臨界點(diǎn)稅負(fù)不合理問(wèn)題 B.使計(jì)算更準(zhǔn)確
C.減緩稅率累進(jìn)的速度 D.簡(jiǎn)化計(jì)算
答案：D
2、我國(guó)現(xiàn)行稅法中運(yùn)用累進(jìn)稅率形式的有（ ）。
A.全額累進(jìn)稅率 B.全率累進(jìn)稅率 C.超額累進(jìn)稅率 D.超率累進(jìn)稅率
答案：CD
3、某企業(yè)按規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率3％，假設(shè)9月份取得收入1000元，則應(yīng)納稅額＝1000×3％＝30元，若增加收入200元，應(yīng)納稅額＝200×3％＝6元。
邊際稅率＝6/200=3%
平均稅率＝(30+6)/(1000+200)=3%
4、某企業(yè)采用超額累進(jìn)稅率計(jì)算納稅，應(yīng)稅收入在0－1000元，稅率為5％，1000－2000元，稅率為10％；假設(shè)該企業(yè)7月份取得收入800元，則應(yīng)納稅額＝40元，若增加收入600元，應(yīng)納稅額＝800×5％+200×5％+400×10％＝40+50＝90元。
邊際稅率＝50/600=8.33%
平均稅率＝90/(800+600)=6.43%