四、申報(bào)與繳納
會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類(lèi)似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得所取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
【例題】某保齡球館2006年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷(xiāo)售香煙取得收入8500元，銷(xiāo)售飲料取得收入12000元，銷(xiāo)售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A.172000 B.172300 C.44485 D.177040
答案：C
解析： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(860000+8500+12000+3200)×5%+6000×5%=44485(元)
會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)和資格保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為會(huì)員組織收訖會(huì)員費(fèi)、席位費(fèi)、資格保證金和其他類(lèi)似費(fèi)用款項(xiàng)或者取得所取這些款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。
【例題】某保齡球館2006年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷(xiāo)售香煙取得收入8500元，銷(xiāo)售飲料取得收入12000元，銷(xiāo)售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣(mài)飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為( )元。
A.172000 B.172300 C.44485 D.177040
答案：C
解析： 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(860000+8500+12000+3200)×5%+6000×5%=44485(元)